Podatnikowi – Miastu – w przypadku nabyć towarów i usług wykorzystywanych do działalności opodatkowanej i innej, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT, z zastosowaniem proporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, gdy towary te są częściowo przyporządkowane do działalności opodatkowanej.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków na projekt infrastrukturalny, przy zastosowaniu proporcji ustalonej dla zakładu budżetowego, co wynika z wykorzystywania tej infrastruktury zarówno do działalności opodatkowanej, jak i niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej rozstrzygnął, iż uzyskiwane przychody z dywidend oraz zbycie udziałów/akcji pozostają związane z działalnością gospodarczą podatnika, z tym że dla przychodów z dywidend nie jest wymagane uwzględnianie ich w kalkulacji proporcji odliczenia VAT. Natomiast przychody ze zbycia udziałów/akcji powinny być uwzględnione w tej kalkulacji.

Świadczenie usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT bez zwolnienia. Gmina ma prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego, przy czym odliczenie może opierać się o kalkulację metrażu zużytej wody i odprowadzonych ścieków jako klucza proporcji odpowiedniejszego niż regulacje formalne.

Gmina ma prawo do odliczenia VAT od inwestycji w infrastrukturę wodociągową stosując prewspółczynnik oparty o ilość dostarczanej wody na rzecz odbiorców zewnętrznych, lecz nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT od zakupu sprzętu używanego wyłącznie do realizacji zadań publicznych niepodlegających opodatkowaniu.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego za pomocą prewspółczynnika opartego na liczbie odpłatnie pochowanych osób w stosunku do całkowitej liczby pochowanych osób, jako najlepiej odzwierciedlającego specyfikę świadczonych działalności, w kontekście ustawy o VAT.

Świadczenie odpłatnych usług w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Przy ustalaniu prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z infrastrukturą wodociągowo-kanalizacyjną, zasadnym jest stosowanie pre-współczynnika opartego na proporcji dostarczonej wody/odbioru ścieków, jako bardziej reprezentatywnego

Organ podatkowy rozstrzyga, iż Muzeum, wobec zmian przeznaczenia parku, musi dokonywać wieloletnich korekt podatku VAT zgodnie z art. 90c oraz art. 91 ustawy o VAT, z uwzględnieniem nowych przeznaczeń parku i obowiązków wynikających z proporcjonalnego odliczenia podatku.

Gminie przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku VAT za wydatki na termomodernizację budynku wykorzystywanego do działalności gospodarczej, z zastosowaniem prewspółczynnika, natomiast brak tego prawa dla budynku przeznaczonego tylko na zadania gminne.

Gmina, w sytuacji gdy wyliczony prewspółczynnik podatku wynosi mniej niż 2% i uzna go za 0%, nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję. Dokonana kalkulacja proporcji wskazuje na brak możliwości przyporządkowania wydatków do czynności opodatkowanych.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na doposażenie świetlic wiejskich w miejscowościach A., B. i C., wykorzystywanych do czynności opodatkowanych, w stosunku proporcjonalnym do wykonywanej działalności opodatkowanej. W przypadku świetlic służących wyłącznie zadaniom publicznym brak jest prawa do odliczenia.

Jednostki samorządu terytorialnego mogą odliczyć VAT naliczony w przypadku inwestycji służących zarówno działalności opodatkowanej, jak i zwolnionej, przy czym wydatki mieszane mogą być odliczone proporcjonalnie, a wydatki związane wyłącznie z działalnością opodatkowaną w całości.

Prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na obiekty sportowo-rekreacyjne ma być ustalane według indywidualnie określonego prewspółczynnika, opartego na liczbie wejść. Uznaje się, że ta metoda bardziej odpowiada specyfice działalności gospodarczej Gminy niż metoda określona w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Zastosowanie prewspółczynnika metrażowego jest prawidłowe i obiektywnie odzwierciedla proporcjonalne wykorzystanie infrastruktury wodociągowej do celów opodatkowanych, a propozycje rozporządzenia nie są tu dominujące.

Gmina jest uprawniona do odliczenia części podatku naliczonego od bieżących i inwestycyjnych wydatków na cmentarze poprzez zastosowanie proporcji opartej na liczbie pochówków odpłatnych w stosunku do całkowitej liczby pochówków, jeżeli metoda ta dokładnie odzwierciedla działalność cmentarną w kontekście VAT.

Prewspółczynnik ustalony na poziomie poniżej 2% uzasadnia uznanie go za 0%, skutkując pozbawieniem prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z przedsięwzięciami wykorzystywanymi mieszanie – zarówno do działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej.

Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tytułu inwestycji w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, przy zastosowaniu rzeczywistego prewspółczynnika wyliczonego na bazie dostarczanych metrów sześciennych wody do odbiorców zewnętrznych, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Dotacje inwestycyjne, wykazywane zgodnie z ustawą o finansach publicznych jako środki na wydatki majątkowe, nie powinny być uwzględniane w mianowniku prewspółczynnika VAT dla samorządowych instytucji kultury.