Stosowanie rocznej proporcji obrotu dla odliczania podatku VAT naliczonego w przypadku niemożności przyporządkowania wydatków do czynności opodatkowanych i zwolnionych, zgodne z art. 90 ust. 2-3 ustawy o VAT, jest prawidłowe i wiążące, gdy brak możliwości wyodrębnienia wydatków.

Udzielanie pożyczek podmiotom powiązanym przez spółkę, mające charakter incydentalny, nie stanowi stałego i koniecznego rozszerzenia działalności gospodarczej, co skutkuje wyłączeniem przychodów z tytułu odsetek z kalkulacji proporcji odliczenia VAT zgodnie z art. 90 ust. 6 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do obliczenia odliczenia podatku VAT od wydatków na infrastrukturę kanalizacyjną przy zastosowaniu sposobu ustalenia proporcji opartego na kryterium ilości odebranych ścieków, jako bardziej reprezentatywnego dla jej specyfiki działalności gospodarczej, niż metoda określona w Rozporządzeniu Ministra Finansów.

Wykorzystanie wydatków na przedsięwzięcie, które służy zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i zwolnionym z VAT, nie uprawnia do pełnego odliczenia podatku naliczonego. Konieczne jest precyzyjne przyporządkowanie lub proporcjonalne odliczenie podatku zgodnie z ustawą.

Dostawy wody i odbiór ścieków realizowane przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowią czynności opodatkowane VAT jako działalność gospodarcza. Gmina nie ma obowiązku rozliczenia VAT dla usług na rzecz odbiorców wewnętrznych. Odliczenie VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną jest prawidłowe przy zastosowaniu pre-współczynnika metrażowego jako bardziej reprezentatywnego

Gmina ma prawo do stosowania rzeczywistego prewspółczynnika opartego na ilości wody dostarczonej i ścieków oczyszczonych w rozliczeniach VAT związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, co pozwala na odliczenie podatku naliczonego w sposób zgodny z artykułem 86 ust. 2b ustawy o VAT. Metoda ta była postrzegana jako najbardziej reprezentatywna dla działalności gminy w tym obszarze.

Gmina A ma prawo do stosowania indywidualnej metody kalkulacji prewspółczynnika VAT opartego na stosunku ilości dostarczonej wody do ilości odebranych ścieków, gdyż metoda ta bardziej precyzyjnie odzwierciedla specyfikę działalności waterkanętrznej i dokonywanych nabyć niż standardowa metoda wskazana w Rozporządzeniu z dnia 17 grudnia 2015 r.

Wnioskodawcy przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu przy zastosowaniu prewspółczynnika, gdyż towary i usługi służą zarówno działalności opodatkowanej, jak i niepodlegającej opodatkowaniu, a ich jednoznaczne przypisanie do jednej działalności nie jest możliwe. Odliczenie podatkowe powinno być dokonane zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy

Gmina, prowadząca działalność wodociągową, ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony według prewspółczynnika opartego na proporcji ilości sprzedanej wody do odbiorców zewnętrznych do całkowitej ilości wody dostarczanej. Metoda spełnia wymogi obiektywizmu i proporcjonalności, umożliwiając właściwie odzwierciedlenie specyfiki działalności opodatkowanej VAT.

Gmina może obniżyć kwotę podatku należnego o podatek naliczony w związku z projektem fotowoltaicznym stosując prewspółczynnik dla obiektów używanych do działalności opodatkowanej oraz nie podejmuje odliczeń dla czynności nieopodatkowanych.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na inwestycję wodociągowo-kanalizacyjną przy zastosowaniu prewspółczynników metrażowych, które bardziej reprezentatywnie odzwierciedlają udział czynności opodatkowanych w działalności, niż metoda z Rozporządzenia Ministra Finansów. Prewspółczynnik ten obejmuje stosunek ilości wody dostarczonej odbiorcom zewnętrznym do ogólnej ilości wody.

Świadczenie przez gminę usług dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT. Do odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do infrastruktury wodociągowej gmina może zastosować prewspółczynnik metrażowy, zapewniający prawidłowy dobór podatku przypadającego na czynności opodatkowane.

Dotacja podmiotowa przyznawana samorządowej instytucji kultury, nie stanowiąca wynagrodzenia za konkretne czynności opodatkowane, ani wpływająca na cenę świadczeń, nie powinna być uwzględniana w liczniku prewspółczynnika przy odliczaniu podatku VAT.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od inwestycji wodno-kanalizacyjnej według prewspółczynnika metrażowego, jeżeli metoda ta najlepiej odpowiada specyfice wykonywanej działalności, zgodnie z art. 86 ust. 2a i 2h ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, stosując rzeczywisty prewspółczynnik oparty na ilości wody i ścieków zamiast wzoru z rozporządzenia, co bardziej odzwierciedla specyfikę działalności gospodarczej.

Gmina ma prawo do stosowania pre-współczynnika powierzchniowo-czasowego przy ustalaniu podatku naliczonego do odliczenia od wydatków związanych z funkcjonowaniem Hali sportowej, jeżeli ten najbardziej odzwierciedla specyfikę wykonywanej działalności oraz dokonywanych nabyć, lepiej niż metoda sugerowana w rozporządzeniu Ministra Finansów z 2015 roku.

Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT z faktur związanych z inwestycją w wodociągi w miejscowościach prowadzących wyłącznie działalność opodatkowaną. Natomiast w miejscowościach o mieszanym użyciu, odliczenie VAT odbędzie się przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego, najbardziej odpowiadającego specyfice działalności wodociągowej gminy.

Organ stwierdza, iż gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na inwestycje wodociągowe w oparciu o prewspółczynnik ilościowy, jako obiektywnie odzwierciedlający wykorzystanie towarów i usług do celów działalności gospodarczej oraz innych celów, zgodnie z art. 86 ust. 1 i 2a ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, stosując prewspółczynnik ilościowy, oparty na stosunku ilości ścieków odbieranych od zewnętrznych podmiotów do ogółu odbieranych ścieków, co zapewnia obiektywne i precyzyjne określenie proporcji związanej z działalnością gospodarczą.

Działalność Muzeum, obejmująca odpłatną organizację wystaw i nieodpłatne wydarzenia, nie stanowi w całości działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Proporcję odliczenia VAT należy ustalać zgodnie z rozporządzeniem, nie zaś na podstawie dni odpłatnych czy liczby biletów.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych poprzez zastosowanie preproporcji oraz proporcji sprzedaży, gdy zakupione towary i usługi wykorzystywane są równocześnie w działalności gospodarczej i zadaniach poza zakresem VAT.

Podatnik VAT ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, jeśli nabywane usługi, realizowane w ramach działalności gospodarczej, są związane z czynnościami opodatkowanymi. W przypadku braku możliwości odrębnego przypisania podatków do czynności opodatkowanych i zwolnionych, stosuje się proporcję zgodnie z art. 90 ust. 2 ustawy o VAT.

Gmina, w zakresie modernizacji sieci wodociągowej i Hydroforni, może zastosować prewspółczynnik metrażowy oparty na zużyciu wody dla celów odliczenia VAT, jeśli metoda ta lepiej odpowiada specyfice działalności gospodarczej i zapewnia dokładne wyodrębnienie wydatków służących działalności opodatkowanej.

Odpłatne dostawy wody na rzecz odbiorców zewnętrznych przez Gminę, jako działalność gospodarcza, podlegają opodatkowaniu VAT, bez prawa do zwolnienia, a określenie proporcji dla obniżenia podatku VAT winno bazować na pre-współczynniku metrażowym dla infrastruktury wodociągowej.