Prewspółczynnik ilościowy, oparty na rzeczywistej ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków, uznaje się za adekwatny sposób określenia proporcji VAT dla działalności wodnokanalizacyjnej Gminy, zgodnie z przepisem art. 86 ust. 2a i 2b UoVAT. Gmina uprawniona jest do odliczenia podatku VAT od wydatków na działalność wodnokanalizacyjną przy zastosowaniu tego prewspółczynnika.

Świadczenie przez gminę usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych jest działalnością gospodarczą podlegającą VAT. Natomiast gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego przy wewnętrznym wykorzystywaniu infrastruktury. Gmina może zastosować pre-współczynnik metrażowy do odliczenia VAT z kosztów infrastruktury, co jest zgodne z przepisami VAT i specyfiką działalności

Wniesienie aportem sieci wodociągowych i kanalizacyjnych do spółki przez gminę stanowi odpłatną dostawę towarów, ale może korzystać ze zwolnienia z VAT: dla sieci sprzed 2024 r. na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zaś dla sieci z 2024 r. na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a.

Gmina jest uprawniona do stosowania do wydatków mieszanych prewspółczynnika VAT obliczoną metodą ilościową dla działalności wodno-kanalizacyjnej. Jest to dopuszczalne, gdyż metoda ta lepiej odzwierciedla specyfikę działalności gospodarczej prowadzonej przez KZB, skutkując adekwatnym odliczeniem podatku naliczonego.

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do odliczenia części VAT z faktur dotyczących infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, stosując proporcję określoną według udziału metrów sześciennych wody i ścieków wykorzystywanych do działalności opodatkowanej, jeżeli taka metoda spełnia wymogi art. 86 ust. 2 ustawy VAT.

Metoda kalkulacji prewspółczynnika VAT oparta na przychodzie z tytułu dostarczonej wody, różnicująca ceny dla różnych grup odbiorców, nie może być uznana za spełniającą wymogi obiektywizmu i pełności, co prowadzi do nieprawidłowego odliczenia podatku naliczonego.

Odpłatne świadczenie dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych przez jednostkę samorządu terytorialnego stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT i nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Jednostki samorządu terytorialnego nie mają obowiązku naliczania VAT od wewnętrznych dostaw wody na rzecz jednostek organizacyjnych. Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje proporcjonalnie,

Prewspółczynnik metrażowy, oparty na pomiarach zużycia wody i ścieków, jest uznawany za bardziej odpowiadający specyfice działalności Gminy i spełnia wymogi art. 86 ust. 2b ustawy o VAT. Gmina może stosować tę metodę w odliczeniach VAT, eliminując niedoskonałości Rozporządzenia Ministra Finansów.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od zakupu towarów i usług związanych z naprawą szkód górniczych, uznając powstałe nakłady jako związane z działalnością opodatkowaną. Nieodpłatne świadczenia w ramach naprawy szkód nie podlegają opodatkowaniu VAT jako związane z działalnością gospodarczą podatnika.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody do odbiorców zewnętrznych przez JST stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. JST jest uprawniona do wyboru alternatywnego prewspółczynnika, opartego na ilości dostarczonej wody, gdy metoda z rozporządzenia nie odzwierciedla specyfiki jej działalności gospodarczej w zakresie infrastruktury wodociągowej.

Odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków świadczone na rzecz odbiorców zewnętrznych przez gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Gmina jest uprawniona do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, wykorzystywaną wyłącznie do takich usług.

Aport Infrastruktury A i B do Spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części, co oznacza opodatkowanie VAT bez wyłączeń (art. 6 pkt 1 ustawy o VAT). Jednak transakcja spełnia przesłanki do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż zasiedlenie miało miejsce ponad dwa lata temu, a brak znaczących ulepszeń nie wpływa na przedmiot zwolnienia.

Gmina działając jako podatnik VAT dla usług cywilnoprawnych przyłączenia odbiorców zewnętrznych do sieci wodociągowej, ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od związanych z tym wydatków inwestycyjnych, gdyż czynności te podlegają opodatkowaniu VAT i nie są zwolnione.

Wniesienie infrastruktury kanalizacyjnej aportem do Spółki przez Gminę podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów bez prawa do zwolnienia. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od związanych wydatków, gdyż wszystkie nabycia służą do czynności opodatkowanych.

Przychody ze sprzedaży działek przez Wnioskodawcę, po pięciu latach od nabycia w ramach spadku, nie stanowią dochodu z działalności gospodarczej i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem PIT, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu przez czynnego podatnika VAT nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku, gdy grunt jest zabudowany podziemną infrastrukturą techniczną wejściowo niezwiązaną z transakcją, a miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego kwalifikuje grunt jako budowlany, co wymaga zastosowania opodatkowania standardową stawką VAT 23%.

Świadczenie usług wodociągowych na rzecz podmiotów zewnętrznych przez jednostki samorządu terytorialnego stanowi czynność opodatkowaną VAT. Przyznaje się prawo do odliczenia VAT naliczonego z wykorzystaniem klucza metrażowego jako proporcji najlepiej odzwierciedlającej specyfikę działalności wodociągowej i związanych z nią nabyć, odbiegając od stosowania pre-współczynnika wskazanego w rozporządzeniu

Metoda określenia proporcji dla odliczenia podatku naliczonego, oparta na rzeczywistym zużyciu wody (prewspółczynnik metrażowy), jest najbardziej reprezentatywna dla działalności wodociągowej opodatkowanej VAT. Prewspółczynnik zapewnia obiektywne odzwierciedlenie stopnia wykorzystania infrastruktury do działalności gospodarczej.

Dostawa wody przez gminę odpłatnie na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Dostarczanie wody do jednostek wewnętrznych gminy nie podlega VAT, a do odliczenia VAT za inwestycje wodociągowe można stosować proporcję zużycia wody, gwarantującą zgodność z zasadą neutralności podatkowej.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Gmina może stosować alternatywny sposób obliczania prewspółczynnika, ten oparły na metrach sześciennych dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków, jako dokładniej odzwierciedlający rzeczywiste wykorzystanie zasobów.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT. Wyłączne jest naliczenie podatku należnego z tytułu wewnętrznego użytkowania. Gmina ma prawo do odliczenia VAT wykorzystując metodę proporcji metrażowej, najlepiej odzwierciedlającą rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do działalności gospodarczej.

Gmina ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zgodnie z zaproponowanym sposobem obliczenia proporcji, który najbardziej odpowiada specyfice prowadzonej działalności wodociągowej, pod warunkiem spełniania przesłanek pozytywnych oraz braku przesłanek negatywnych w rozumieniu art. 86 ustawy o VAT.

Odpłatne usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków świadczone przez Gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych poniesionych na instalacje fotowoltaiczne za pomocą pre-współczynnika metrażowego, który bardziej reprezentatywnie odzwierciedla specyficzne wykorzystanie infrastruktury wodociągowej i

Wniesienie do spółki aportu w postaci sieci wodociągowo-kanalizacyjnych, które nie przynosi podatnikowi prawa do odliczenia VAT, korzysta ze zwolnienia od tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, jeżeli brak jest ponoszenia wydatków na ulepszenie infrastruktury dających prawo do odliczenia VAT.