Wniesienie przez podatnika wkładu niepieniężnego w postaci aplikacji komputerowej do spółki kapitałowej nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli aplikacja stanowi komercjalizowaną własność intelektualną wniesioną przez jej twórcę, zgodnie z art. 17 ust. 1e i art. 5a pkt 34-35 ustawy o PIT.

Podwyższenie wkładu w spółce komandytowej przez wniesienie jednostek ETF, skutkujące zwiększeniem wartości majątku tej spółki, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych według stawki 0,5%, na podstawie wartości wkładu wskazanej w umowie spółki, a obowiązek uiszczenia podatku powstaje z chwilą zmiany umowy spółki.

Wniesienie wkładu niepieniężnego (aportu) w postaci jednostek ETF do spółki komandytowej, skutkujące zwiększeniem jej majątku, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w wysokości 0,5% od wartości wkładu określonej w umowie spółki.

Podwyższenie wkładu w spółce komandytowej poprzez aport jednostek inwestycyjnych skutkuje koniecznością opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych według stawki 0,5%, z obowiązkiem podatkowym spoczywającym na spółce. Podstawa opodatkowania określa się zgodnie z uzgodnioną wartością wkładu, niezależnie od jej rynkowej wartości, co potwierdza zasada swobody umów.

Obniżenie wkładu komandytariusza poprzez zwrot nieruchomości w spółce komandytowej stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, z uwzględnieniem historycznego kosztu nabycia przedsiębiorstwa jako kosztu uzyskania przychodu.

Podwyższenie wkładu do spółki komandytowej przez aport jednostek ETF stanowi zmianę umowy spółki podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych według stawki 0,5%, z obowiązkiem określenia podstawy opodatkowania na podstawie wartości wskazanej w umowie.

Podwyższenie wkładu w spółce komandytowej poprzez aport jednostek ETF stanowi zmianę umowy spółki, podlegającą opodatkowaniu PCC według stawki 0,5% od wartości wkładu, określonej w akcie notarialnym. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zmiany umowy spółki.

Oddział będący przedmiotem aportu stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje neutralnością podatkową tej operacji w kontekście art. 12 ust. 1 pkt 7 oraz art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Wniesienie ogółu praw i obowiązków (OPIO) w spółce jawnej jako wkładu niepieniężnego do innej spółki jawnej nie stanowi działalności gospodarczej według ustawy o VAT, gdyż osoba dokonująca tej czynności nie występuje w charakterze podatnika VAT.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej w drodze aportu niepieniężnego podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 i 3 ustawy o PCC według stawki 0,5%, a podstawę opodatkowania stanowi wartość określona w umowie spółki.

W sytuacji, gdy takie same składniki majątku są przedmiotem wkładu niepieniężnego do spółki, nie możne one być uznane za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, gdy brak im wyodrębnienia organizacyjnego i funkcjonalnego. Tym samym przychód z ich wniesienia nie podlega podatkowemu zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Zwiększenie kapitału wspólników spółki osobowej przez konwersję niewypłaconych odsetek od pożyczek stanowi zmianę umowy spółki, co skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych, płatnego przez spółkę.

Przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów z dobrowolnego umorzenia udziałów nabytych zarówno za wkład pieniężny, jak i niepieniężny, zastosowanie ma odpowiednia interpretacja przepisów ustaw o podatku dochodowym, które różnicują te koszty w zależności od sposobu nabycia, a w przypadku braku możliwości przypisania stosuje się zasadę FIFO.

Wniesienie nieruchomości jako wkładu niepieniężnego do spółki z o.o. skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych w wysokości wartości rynkowej wpisanej do rejestru podwyższenia kapitału zakładowego, stanowiącej podstawę do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 oraz art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wniesienie wkładu niepieniężnego na kapitał zapasowy spółki z o.o., bez podwyższenia kapitału zakładowego i zwiększenia udziałów, powoduje powstanie u spółki przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT.

Podstawę opodatkowania w podatku VAT z tytułu wniesienia aportem wkładu niepieniężnego stanowi wartość nominalna objętych udziałów, jeżeli tak uzgodniono w transakcji. Wartość rynkowa przedmiotu aportu nie stanowi podstawy opodatkowania, a agio nie jest jej składnikiem.

Wniesienie nieruchomości jako aportu do spółki cywilnej stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na upływ wymaganych dwóch lat od pierwszego zasiedlenia po ulepszeniach.

Wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) jako wkładu niepieniężnego do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością spełniającej kryteria ZCP w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT jest neutralne podatkowo, o ile nie dąży do unikania opodatkowania, co skutkuje zwolnieniem przychodu z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT.

Konwersja wierzytelności w formie wkładu niepieniężnego skutkuje powstaniem przychodu z zysków kapitałowych, lecz koszty z tym związane zrównoważą przychód, a w efekcie nie powstanie obowiązek podatkowy z tytułu dochodu do opodatkowania.

Aport wyodrębnionego zakładu, stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa na gruncie ustawy PIT, do spółki z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, pod warunkiem, że jego głównym celem nie jest uniknięcie opodatkowania.

Zespół składników materialnych i niematerialnych wniesiony jako aport do spółki kapitałowej, który spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego oraz funkcjonalnego, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, co pozwala na zastosowanie zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Nieosiągnięcie przez współczynnik wartości co najmniej 50% na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc transakcji skutkuje – zgodnie z art. 3 ust. 2 i ust. 3 pkt 4 Ustawy o CIT – brakiem opodatkowania podatkiem CIT dochodów z transakcji przeniesienia własności udziałów.

Koszt uzyskania przychodu z dobrowolnego umorzenia udziałów objętych za wkład niepieniężny należy ustalić na zasadzie określonej w art. 22 ust. 1f pkt 1 oraz art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, w wysokości odpowiadającej nominalnej wartości udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny.

Wniesienie aportem przez A do B zorganizowanej części przedsiębiorstwa w postaci centrum handlowego X, przy zachowaniu zasady kontynuacji wartości księgowej składników przez B, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie A, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b u.p.d.o.p., co zapewnia neutralność podatkową transakcji.