Zwolnienie kredytobiorcy z długu w drodze ugody bankowej, jako przysporzenie majątkowe, stanowi przychód podatkowy w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT; natomiast zwrot nadpłaconych rat kredytowych nie skutkuje powstaniem przychodu, gdyż nie prowadzi do definitywnego zwiększenia majątku podatnika.

W przypadku uregulowania wierzytelności po zaprzestaniu prowadzenia działalności przez wspólnika, podatnik obowiązany jest zwiększyć podstawę obliczenia podatku w zeznaniu za rok, w którym nastąpiło uregulowanie, zgodnie z art. 26i ust. 7 ustawy o PIT, niezależnie od braku prowadzenia działalności w danym roku.

Zwrot uiszczonych odsetek, na skutek potrącenia wzajemnych wierzytelności, stanowi przychód w ramach ulgi odsetkowej, wymagający ich doliczenia do dochodu, mimo braku wyróżnienia tych kwot w porozumieniu. Odsetki ustawowe od takiego zwrotu podlegają zwolnieniu podatkowemu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b PDOF.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego możliwe jest, gdy kredyt był zaciągnięty na jedną inwestycję mieszkaniową, zabezpieczony hipotecznie, a kredytobiorca nie korzystał wcześniej z takich umorzeń, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Umorzone raty kapitału kredytu na podstawie ugody z bankiem stanowią przychód podatkowy w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako nieodpłatne świadczenie, klasyfikowane jako przychód z innych źródeł zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9.

Płatności przekazywane przez Spółkę do SPV będące wynikiem administrowania wierzytelnościami nie są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych w Polsce, gdyż nie mieszczą się w katalogu przychodów określonym w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1 ustawy o CIT.

Dochody fundacji rodzinnej z odsetek od pożyczki wniesionej w formie darowizny nie korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 w zw. z art. 6 ust. 7 updop oraz art. 5 ust. 1 pkt 5 ufr, gdyż działalność ta wykracza poza dozwoloną działalność gospodarczą fundacji.

W przypadku otrzymania faktury korygującej „in minus”, korektę podstawy opodatkowania dla ulgi na złe długi należy rozliczać przy użyciu ogólnych zasad korygowania zobowiązań podatkowych, poprzez korektę złożonego zeznania – art. 81 Ordynacji podatkowej. Bieżące rozliczenie powinno uwzględniać efekt w okresie otrzymania faktury korygującej.

Transfery wierzytelności do belgijskiego podmiotu w ramach programu sekurytyzacji wierzytelności nie podlegają opodatkowaniu PCC w Polsce, zważywszy na zwolnienie z podatku VAT w państwach członkowskich, o ile nie dotyczą one nieruchomości. Podstawą wyłączenia jest art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC.

Transfery wierzytelności do C. w ramach programu sekurytyzacyjnego, uznane za usługi finansowe zwolnione z VAT, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku tylko w części, w jakiej środki kredytowe zostały przeznaczone na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej - budowy własnego budynku mieszkalnego.

Umorzenie części kredytu refinansowego przeznaczonego na spłatę wcześniejszego kredytu mieszkaniowego podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., o ile kredyt ten spełnia określone w rozporządzeniu przesłanki. Tym samym, przychód z tego tytułu nie podlega wykazaniu i opodatkowaniu.

W przypadku umorzenia wierzytelności w postępowaniu restrukturyzacyjnym, ulga na złe długi, na podstawie art. 26i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie ma zastosowania, gdyż odnosi się ona wyłącznie do wierzytelności istniejących, które nie zostały uregulowane lub zbyte.

Wpłaty dokonane przez wspólnika na kapitał rezerwowy spółki zależnej nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż art. 16 ust. 1 pkt 53 ustawy wyłącza dopłaty z kosztów podatkowych, traktując je jako operacje kapitałowe, nie wpływają one na przychód podatkowy.

Umorzenie kredytu hipotecznego na zakup działki pełniącej funkcję ogrodu, niezwiązanej z budową budynku mieszkalnego, nie korzysta z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych. Zwrot nadpłaconych środków kredytowych, jako nie zwiększający majątku, jest neutralny podatkowo.

Bank ma prawo do uznania nieściągalnej wierzytelności jako kosztu uzyskania przychodu, o ile spełnione są łącznie przesłanki rachunkowego odpisania i odpowiedniego udokumentowania nieściągalności tej wierzytelności, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 i ust. 2 ustawy CIT.

Cena nabycia wierzytelności przez Wnioskodawcę nie jest objęta obowiązkiem oznaczania płatności w KSeF na podstawie art. 108g ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ nie stanowi zapłaty za towary lub usługi, lecz dotyczy nabycia prawa majątkowego.

Przychód z umowy subpartycypacji jest rozpoznawany w momencie otrzymania płatności, a nie zbycia prawa majątkowego. Kosztem uzyskania przychodu są spłaty na rzecz Funduszu, a ich momentem rozpoznania jest data faktycznej zapłaty, zgodnie z art. 12 ust. 3e i art. 15 ust. 4 ustawy CIT.

Przychody podatkowe z tytułu Notes muszą być rozpoznawane każdorazowo w momencie otrzymania płatności w kwocie brutto, niezależnie od formy nabycia Notes. Otrzymane płatności z Notes, zarówno tytułem zwrotu kapitału jak i odsetek, stanowią przychód podatkowy. Notes mają charakter dłużnych papierów wartościowych, stąd stosowanie do nich traktowania identycznego z obligacjami.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego w części przypadającej na lokal mieszkalny korzysta z zaniechania poboru podatku, z wyłączeniem części przypadającej na nabycie udziału w lokalu niemieszkalnym. Umorzenie nie powoduje obowiązku korekty ulgi odsetkowej, ponieważ dotyczy kapitału, a nie odsetek.

Konfuzja wzajemnych zobowiązań w procesie łączenia spółek, skutkująca wygaśnięciem tych zobowiązań, nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o CIT. W związku z tym, spółka przejmująca nie jest zobowiązana do rozpoznania przychodu podatkowego ani pełnienia roli płatnika w odniesieniu do tego zdarzenia.

Dochody z tytułu wyegzekwowanej wierzytelności, nabytej poza działalnością gospodarczą, kwalifikowane są jako dochody z praw majątkowych, z potrąceniem kosztów nabycia, przy odrębnym rozliczeniu odsetek i kosztów egzekucyjnych, które nie są częścią przychodu podatkowego.

Umorzenie części kredytu hipotecznego i zwrot nienależnie wpłaconych środków na mocy ugody z bankiem, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile kredyt służył jednej inwestycji mieszkaniowej, co czyni stanowisko podatnika prawidłowym.