Umorzenie kredytu przeznaczonego na spłatę zobowiązań związanych z jedną inwestycją mieszkaniową kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku, jeśli kredyt był udzielony przed 15 stycznia 2015 r., a podatnik nie korzystał wcześniej z podobnego zwolnienia. Część umorzenia odnosząca się do odrębnej inwestycji mieszkaniowej nie korzysta z zaniechania poboru.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności w zakresie kredytu hipotecznego możliwe jest wyłącznie w odniesieniu do kredytu zaciągniętego na jedną inwestycję mieszkaniową, przy czym rozporządzenie nie przewiduje podziału na dwie inwestycje mieszkaniowe w obrębie jednego kredytu.

Na zbywcy wierzytelności, dokonującym nieodpłatnej cesji, nie ciąży obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 4 ustawy o tym podatku, obowiązek ten spoczywa na nabywcy.

Umorzenie zadłużenia kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, nawet przy prowadzeniu działalności gospodarczej w danej nieruchomości, spełnia przesłanki zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile są spełnione warunki rozporządzenia Ministra Finansów.

Umorzone wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego mogą podlegać zaniechaniu poboru podatku dochodowego, jeśli spełnione są przesłanki określone w rozporządzeniu; natomiast zwrot kosztów procesowych jest podatkowo neutralny do faktycznie poniesionej wartości tych kosztów, patomiast nadwyżka tej kwoty stanowi przychód.

Wierzytelności nieściągalne spółki, związane z działalnością komisową, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem ich definitywności oraz odpowiedniego udokumentowania nieściągalności poprzez środki prawne.

Usługi sekurytyzacji wierzytelności, świadczone przez zagranicznego SPV na rzecz polskiej spółki, stanowią usługę finansową zwolnioną z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 Ustawy VAT. Główną podstawą opodatkowania tej transakcji jest wartość dyskonta ustalana przy każdej sprzedaży wierzytelności. Transakcja ta dla celów VAT kwalifikowana jest jako import usług przez polską spółkę.

Otrzymane środki z sekurytyzacji wierzytelności leasingowych jako sprzedaż samej wierzytelności są neutralne podatkowo; jednakże dochód z opłat leasingowych rozpoznaje się w dniu ich wymagalności, a dyskonto związane z transakcją stanowi jednorazowy koszt uzyskania przychodów w chwili sprzedaży transzy.

Zwrotne przeniesienie wierzytelności w ramach kompleksowej usługi sekurytyzacji, będącej usługą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Przychód z tytułu sprzedaży wierzytelności dotyczących nakładów na nieruchomość dzierżawioną stanowi przychód ze źródła praw majątkowych, podlegający opodatkowaniu PIT na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od upływu 5-letniego terminu obowiązującego dla nieruchomości.

Umorzone wierzytelności kredytu hipotecznego stanowią przychód z innych źródeł, lecz zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części dotyczącej nabycia lokalu mieszkalnego, o ile kredyty służą jednej inwestycji mieszkaniowej zgodnie z prawem.

Umorzony przez Gminę czynsz za najem/dzierżawę w wyniku zastosowania przepisów Tarczy Antykryzysowej stanowi obniżenie ceny (opust) po sprzedaży, co skutkuje zmniejszeniem podstawy opodatkowania VAT, gdyż Gmina nie otrzymała zapłaty i nie ma obowiązku jej naliczania.

Zaniechanie poboru podatku od umorzonej wierzytelności kredytu hipotecznego dotyczy wyłącznie tej części kredytu, która została przeznaczona na cele mieszkaniowe, mianowicie nabycie działki nr X związanej z budową domu. Umorzenie części związanej z działką nr Y, która nie jest związana z budową, oraz z kosztami ubezpieczenia nie jest obciążone zaniechaniem poboru podatku.

Wydatki na objęcie lub nabycie obligacji mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu jedynie do wysokości uzyskanego przychodu z ich zbycia, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 8 i 39 ustawy o CIT. Straty z tytułu odpłatnego zbycia takich obligacji, będących papierami wartościowymi o charakterze dłużnym, podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodu.

Umorzenie kredytu konsolidacyjnego może korzystać ze zwolnienia podatkowego tylko w tej części, która odpowiada kwocie spłaconego kredytu mieszkaniowego przeznaczonego na cele mieszkaniowe, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., jeśli spełnione są wszystkie warunki tego rozporządzenia.

Umorzenie kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed 2015 r., przeznaczonego na tę samą inwestycję mieszkaniową, kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku dochodowego, pod warunkiem, że dochody z tego tytułu uzyskane będą do końca 2026 roku.

Wynagrodzenie z tytułu zawarcia umowy faktoringowej, w przypadku braku definitywnego charakteru transakcji, nie podlega korekcie przychodowej ani kosztowej w trybie wstecznym, lecz bieżąco. Ponadto wynagrodzenie to, nie mające charakteru kredytowego, nie podlega podatkowi "u źródła". Interpretacja wskazuje brak obowiązków korygujących z tego tytułu w przeszłości, zgodnie z art. 12 ust. 3j oraz art.

Nieściągalne wierzytelności mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w kwocie netto, jeśli uprzednio zostały zarachowane jako przychody należne, a ich nieściągalność została udokumentowana postanowieniem o umorzeniu egzekucji. Zaliczenie następuje w momencie uznania postanowienia za zgodne ze stanem faktycznym.

Zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych podlegają kwoty umorzonego kredytu hipotecznego, jeśli spełnione zostaną przesłanki z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., w tym dotyczące celu mieszkaniowego kredytu i daty jego zaciągnięcia.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego dotyczy kwot umorzonych z tytułu kredytu mieszkaniowego, przy spełnieniu określonych warunków, zaś wypłata środków ponad kwotę kapitału stanowi zwrot nieopodatkowanych środków własnych.

Konwersja wierzytelności z tytułu niewypłaconych dywidend na udziały spółki z o.o. nie stanowi przychodu z tytułu dywidend, co zwalnia spółkę z obowiązków płatnika podatku zryczałtowanego, natomiast wierzytelności te nie mogą być uwzględnione jako koszt uzyskania przychodu z uwagi na brak faktycznego wydatku.

Kwota umorzenia zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego oraz zwrot nadpłaconych rat w ramach ugody bankowej nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a zwrot ulgi odsetkowej nie jest wymagany, jeżeli umowa ugody nie przewiduje zwrotu odsetek uprzednio objętych ulgą.

Przeniesienie wierzytelności w drodze subrogacji, dokonane według art. 518 § 1 pkt 3 Kodeksu cywilnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jako że czynność ta nie została wymieniona w zamkniętym katalogu opodatkowanych czynności.

Umorzenie zobowiązań z tytułu kredytu hipotecznego może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, jeśli spełnione są warunki rozporządzenia. Zwrot kosztów sądowych do wysokości faktycznie poniesionej nie stanowi przychodu podatkowego, natomiast nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu.