Wyroby energetyczne wykorzystywane jako półprodukty do produkcji innych wyrobów energetycznych niepodlegające celom opałowym lub napędowym, objęte są stawką akcyzy zero zł, gdy znajdują się w posiadaniu zużywającego podmiotu gospodarczego oraz przy ich przemieszczaniu poza procedurą zawieszenia poboru, zaś ich wysyłka do celów naukowych i dydaktycznych również uprawnia do tej stawki.

Korekty kosztów uzyskania przychodów z transakcji kontrolowanych między podmiotami powiązanymi, jeżeli spełniają warunki art. 11e ustawy o CIT, powinny być ujmowane w okresie rozliczeniowym, którego dotyczą, a nie w momencie wystawienia faktury korygującej.

Korekty wartości transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, przeprowadzane po zakończeniu roku w ramach weryfikacji cen transferowych (outcome testing), mogą stanowić korekty cen transferowych, jeżeli spełniają warunki art. 11e ustawy CIT, w tym zapewnienie rynkowości transakcji i posiadanie stosownych dokumentów księgowych potwierdzających korektę.

Podatnik, który na dzień zmiany formy opodatkowania zamyka księgi rachunkowe, nie kwalifikuje się jako 'podatnik rozpoczynający działalność' dla celów estońskiego CIT. Taka jednostka nie posiada prawa do preferencyjnych rozwiązań podatkowych związanych z ryczałtem od dochodów spółek, jeśli pierwszy rok podatkowy został zamknięty przed zmianą formy opodatkowania.

Nabycie obligacji skarbowych i korporacyjnych oraz korzystanie z usług zarządzania aktywami nie stanowi przesłanki do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek pod warunkiem spełnienia wszystkich kryteriów ustawowych określonych w art. 28j ustawy o CIT, przy czym nadmierny udział przychodów pasywnych może wykluczyć korzystanie z tej formy opodatkowania.

Podatkowa grupa kapitałowa, po spełnieniu warunków z art. 7a ust. 4 ustawy o CIT, może pomniejszyć dochód o straty spółek poniesione przed jej utworzeniem, przy obliczaniu zaliczek na podatek CIT w trakcie roku, bez negatywnych skutków podatkowych na koniec roku.

Koło Gospodyń Wiejskich, które w 2025 roku było zobowiązane do prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych z uwagi na jednorazowe zdarzenie, może od 2026 roku powrócić do uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów, jeśli spełnia warunki wskazane w art. 24 ust. 1 ustawy o kołach gospodyń wiejskich, w tym brak przekroczenia przychodów 1 000 000 zł.

Zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek złożone po dniu rozpoczęcia działalności uniemożliwia skuteczne przystąpienie do tej formy opodatkowania od wskazanego momentu. Warunki dotyczące dat dotyczących rozpoczęcia działalności i zamknięcia ksiąg rachunkowych muszą być zachowane co do zasady.

Spółka, której przeważająca część przychodów pochodzi z aktywnego obrotu walutami, spełnia warunki do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, gdyż przychody te nie są objęte ograniczeniami dotyczącymi pasywnych źródeł przychodów.

Odsetki od pożyczki udzielonej przez wspólnika spółce opodatkowanej ryczałtem od dochodów, choć zaciągniętej na warunkach rynkowych, należy uznać za ukryte zyski podlegające opodatkowaniu, zgodnie z art. 28m ust. 1 oraz art. 28m ust. 3 i 4 ustawy o CIT.

Pożyczka udzielona podmiotowi niepowiązanemu przez spółkę nie stanowi ukrytych zysków, o ile brak jest związku z prawem do udziału w zysku oraz spełnione są rynkowe warunki transakcji, zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Pożyczka udzielona w czasie obowiązywania estońskiego CIT, choć finansowana z wcześniejszych zysków, stanowi ukryty zysk dla celów opodatkowania ryczałtem. Natomiast zwrot kapitału pożyczki i zapłaconych odsetek nie generują takiego dochodu.

Zakup obligacji Skarbu Państwa przez spółkę z o.o. opodatkowaną estońskim CIT nie skutkuje powstaniem dochodu do opodatkowania ryczałtem oraz nie wyłącza spółki z estońskiego CIT, pod warunkiem, że przychody pasywne z tego tytułu nie przekroczą 50% przychodów z działalności.

Spółka rozpoczynająca działalność gospodarczą korzysta z preferencji ryczałtowych dotyczących zatrudnienia w trzech pierwszych latach opodatkowania CIT, z możliwością stopniowego wzrostu zatrudnienia, bez obowiązku spełniania 300-dniowego okresu pracy, co jest wymagane dopiero w czwartym roku podatkowym.

Spółka, przekształcona w spółkę z o.o., zachowuje prawo do wyboru estońskiego CIT oraz do podziału przez wydzielenie bez utraty praw do ryczałtu od dochodów. Transakcje z podmiotami powiązanymi, zachowujące rynkowość, nie stanowią ukrytego zysku, co potwierdza brak opodatkowania w tym zakresie.

Zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, wypełnione z błędnym zakresem dat, nie spełnia wymogów art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT i nie daje podstaw do opodatkowania od 1 stycznia 2024 r., zgodnie z intencją podatnika.

Udział wspólnika będącego fundatorem i Prezesem Zarządu fundacji, który nie uzyskuje z tego tytułu korzyści majątkowych, nie uniemożliwia spółce stosowania ryczałtu od dochodów spółek na podstawie art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Sytuacja ta nie spełnia negatywnych przesłanek wykluczających z opodatkowania estońskim CIT.

Przychody z najmu Nieruchomości na rzecz podmiotów powiązanych, które generują znaczącą wartość dodaną pod względem ekonomicznym, nie uzasadniają wyłączenia Spółki z opodatkowania ryczałtem według art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT.

Nieodpłatna cesja roszczenia o odszkodowanie za bezprawne przejęcie nieruchomości, uzależniona od warunku prawomocnego wyroku, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, z powstaniem obowiązku podatkowego w momencie ziszczenia się warunku, według wartości rynkowej nabytego prawa.

Brak spełnienia warunków do opodatkowania estońskim CIT w trakcie czteroletniego okresu sprawia, że podatnik traci prawo do jego kontynuacji. Ponowne zgłoszenie możliwe jest najwcześniej po upływie trzech lat podatkowych od utraty prawa, niezależnie od programu od 1 stycznia roku następnego, po uzyskaniu warunków zatrudnienia (art. 28l ustawy o CIT).

Spółka spełnia warunek zatrudnienia wymagany dla estońskiego CIT poprzez program łącznego zatrudnienia. Zatrudnianie do czerwca dwóch pracowników, a następnie od czerwca czterech - spełnia sumaryczne kryterium zatrudnienia co najmniej 3 etatów przez min. 300 dni w roku.

Spółka opodatkowana ryczałtem od dochodów może kontynuować tę formę opodatkowania bez ponownego zawiadamiania urzędu, o ile spełnia nadal warunki z art. 28j ust. 1 CIT i nie zgłasza rezygnacji.

Zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych jest możliwe, jeżeli podmioty powiązane nie poniosły straty podatkowej w odniesieniu do źródła przychodów, z którym związana jest kontrolowana transakcja, niezależnie od strat z innych źródeł przychodów.

Najem nieruchomości od udziałowca, spełniając warunki rynkowe i mając uzasadnienie biznesowe, nie skutkuje powstaniem dochodu z ukrytych zysków wg art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, nie podlega więc opodatkowaniu ryczałtem.