Podział przedsiębiorstwa pomiędzy Y sp. z o.o. a X sp. z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie Spółki Przejmującej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o CIT, z uwagi na kontynuację wyceny podatkowej oraz spełnienie warunków wyłączenia przychodów.

W przypadku nabycia nieruchomości obciążonej hipoteką w drodze darowizny, podstawę opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn stanowi różnica między wartością rynkową nieruchomości a wartością przejętej hipoteki. Jeśli hipoteka przewyższa wartość nieruchomości, podstawa opodatkowania wynosi zero złotych, co skutkuje brakiem zobowiązania podatkowego.

Koszt uzyskania przychodów ze zbycia udziałów w spółce z o.o. powstałej z przekształcenia spółki jawnej odpowiada wartości rynkowej majątku spółki jawnej na moment przekształcenia, a nie nominalnej wartości udziałów w spółce z o.o.

W ramach połączenia spółek przez przejęcie, obowiązek zapłaty ryczałtu od dochodów powstaje z tytułu nadwyżki wartości rynkowej przejmowanych składników majątku nad ich wartością podatkową, z wyłączeniem uwzględnienia zobowiązań przejmowanych z majątkiem.

Nieodpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości bez spłat i dopłat nie skutkuje podatkiem od spadków i darowizn, jeśli wartość nabytych rzeczy odpowiada wartości udziału we współwłasności przed jej zniesieniem; nie ma znaczenia różnica powierzchni nabytych działek.

Nabycie przez zstępnych ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej w drodze darowizny może korzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, jeżeli spełnione zostaną warunki zgłoszenia, jednak wartość rynkową przedmiotu darowizny należy ustalić według cen rynkowych, a nie księgowych.

Umowa najmu lokali mieszkalnych zawarta między spółką a jej wspólnikiem, realizowana na warunkach rynkowych w ramach podstawowej działalności spółki, nie prowadzi do powstania ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Udzielona bonifikata przy zakupie lokalu mieszkalnego nie jest zwolniona z podatku dochodowego, o ile nabywca nie spełnia przesłanek najemcy zakładowego lokalu w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 93 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zakupu zakładowych budynków mieszkalnych przez dotychczasowych najemców, z uwzględnieniem przyznanej bonifikaty, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 93 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Połączenie spółek metodą łączenia udziałów, bez przeszacowania wartości składników do wartości rynkowej, nie generuje dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku opodatkowanego estońskim CIT, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Podział przez wydzielenie Działu Wynajmu Powierzchni Biurowych oraz pozostawienie Działu Nieruchomościowo-Budowlanego jako zorganizowanych części przedsiębiorstwa nie generuje przychodu podatkowego po stronie wspólników i spółek, jeżeli podatnicy dokonają podziału z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych i zgodnie z przepisami ustawy o CIT.

Wartość nominalna udziałów spółki z o.o. objętych w wyniku przekształcenia ze spółki jawnej nie stanowi kosztów uzyskania przychodów przy ich zbyciu; podstawą dla ustalenia kosztów jest wartość rynkowa majątku przekształcanej spółki jawnej na dzień przekształcenia.

Wartość emisyjna udziałów, wydanych w zamian za aport do spółki, stanowi koszt uzyskania przychodu przy późniejszym odpłatnym zbyciu przedmiotu aportu, o ile odpowiada wartości rynkowej aportu i nie jest niższa od tej wartości. Interpretacja opiera się na art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT oraz zasadzie współmierności przychodów i kosztów.

Transakcje związane z dzierżawą gruntu oraz zwrotem nakładów inwestycyjnych na ten grunt, ustalone na warunkach rynkowych, nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy CIT, a tym samym nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT).

Skutki podatkowe objęcia udziałów w kapitale zakładowym Spółki w zamian za wkład pieniężny o wartości równej lub wyższej niż wartość nominalna obejmowanych udziałów i jednocześnie równej lub niższej niż ich wartość rynkowa.

Podstawę opodatkowania przy sprzedaży nieruchomości stanowi jej wartość rynkowa, bez znaczenia pozostają wzajemne rozliczenia sprzedających.

Podatek od czynności cywilnoprawnych należy uiścić w wysokości 2% od wartości rynkowej a nie od uiszczonej ceny za nabywany lokal mieszkalny.

Objęcie przez Wnioskodawcę udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny - po cenie emisyjnej niższej od wartości rynkowej - nie będzie skutkować powstaniem po stronie Wnioskodawcy przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

Podział Spółki nie będzie skutkował powstaniem po stronie Spółki Przejmującej przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, w szczególności na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d u.p.d.o.p.

Skutki podatkowe zbycia udziałów w spółce.

Podział nie będzie skutkował powstaniem po stronie Spółki Przejmującej przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, w szczególności na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o CIT.

1. W jaki sposób należy określić ustaloną na dzień łączenia Spółki Przejmującej i Spółki Przejmowanej wartość rynkową majątku Spółki Przejmowanej, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 8c oraz 8d ustawy o CIT. 2. Ustalenie czy prawidłowe jest stanowisko, zgodnie z którym w wyniku Połączenia po stronie Spółki Przejmującej nie powstanie żaden przychód podatkowy tj. w szczególności nie powstanie przychód

W zakresie skutków podatkowych nabycia działek w drodze licytacji komorniczych.

Skutki podatkowe objęcia udziałów w spółkach operacyjnych w zamian za wkład pieniężny, odpowiadający wartości nominalnej udziałów oraz umorzenia udziałów w tych spółkach przez aktualnych wspólników.