Połączenie spółek, z których obydwie są opodatkowane ryczałtem, realizowane metodą łączenia udziałów i przy zachowaniu kontynuacji wyceny podatkowej, nie wywołuje powstania dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku oraz nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem przez spółkę przejmującą.

Transakcja wymiany udziałów pomiędzy spółką z o.o. a spółką komandytowo-akcyjną nie podlega neutralności podatkowej na podstawie art. 24 ust. 8a i 8b ustawy PIT ze względu na uczestnictwo spółki SKA, lecz nie generuje przychodu podatkowego, gdy wartości rynkowe wymienianych udziałów są równe, zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7b ustawy PIT.

Objęcie udziałów w spółce z o.o. za wkład pieniężny niższy od wartości rynkowej nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu w momencie objęcia tych udziałów, a ewentualny dochód powstaje dopiero przy sprzedaży udziałów zgodnie z ustawą o PIT.

Objęcie udziałów w spółce kapitałowej w zamian za wkład pieniężny, nawet jeżeli wartość nominalna udziałów jest niższa od ich wartości rynkowej, nie rodzi obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o PIT; przychód powstaje dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

Wymiana udziałów między spółką komandytowo-akcyjną a spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, w której wartości rynkowe udziałów są równe, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki nabywającej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8bb ustawy o CIT, mimo niespełnienia warunków neutralności podatkowej z art. 12 ust. 4d ustawy o CIT.

Przeniesienie własności mieszkania w zamian za dożywotnie świadczenia pieniężne oraz inne świadczenia rzeczowe przed upływem pięciu lat od jego nabycia stanowi odpłatne zbycie, podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Przy podziale przez wyodrębnienie opartym na art. 529 § 1 pkt 5 KSH otrzymanie przez spółkę przejmującą zorganizowanej części przedsiębiorstwa, przy spełnieniu określonych warunków prawnych i ekonomicznych, nie skutkuje powstaniem przychodu, jeśli wartości składników majątku przypisano zgodnie z księgami podatkowymi spółki dzielonej i mają one zastosowanie w działalności na terytorium RP.

Podział przedsiębiorstwa pomiędzy Y sp. z o.o. a X sp. z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie Spółki Przejmującej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o CIT, z uwagi na kontynuację wyceny podatkowej oraz spełnienie warunków wyłączenia przychodów.

W przypadku nabycia nieruchomości obciążonej hipoteką w drodze darowizny, podstawę opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn stanowi różnica między wartością rynkową nieruchomości a wartością przejętej hipoteki. Jeśli hipoteka przewyższa wartość nieruchomości, podstawa opodatkowania wynosi zero złotych, co skutkuje brakiem zobowiązania podatkowego.

Koszt uzyskania przychodów ze zbycia udziałów w spółce z o.o. powstałej z przekształcenia spółki jawnej odpowiada wartości rynkowej majątku spółki jawnej na moment przekształcenia, a nie nominalnej wartości udziałów w spółce z o.o.

W ramach połączenia spółek przez przejęcie, obowiązek zapłaty ryczałtu od dochodów powstaje z tytułu nadwyżki wartości rynkowej przejmowanych składników majątku nad ich wartością podatkową, z wyłączeniem uwzględnienia zobowiązań przejmowanych z majątkiem.

Nieodpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości bez spłat i dopłat nie skutkuje podatkiem od spadków i darowizn, jeśli wartość nabytych rzeczy odpowiada wartości udziału we współwłasności przed jej zniesieniem; nie ma znaczenia różnica powierzchni nabytych działek.

Nabycie przez zstępnych ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej w drodze darowizny może korzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, jeżeli spełnione zostaną warunki zgłoszenia, jednak wartość rynkową przedmiotu darowizny należy ustalić według cen rynkowych, a nie księgowych.

Umowa najmu lokali mieszkalnych zawarta między spółką a jej wspólnikiem, realizowana na warunkach rynkowych w ramach podstawowej działalności spółki, nie prowadzi do powstania ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Udzielona bonifikata przy zakupie lokalu mieszkalnego nie jest zwolniona z podatku dochodowego, o ile nabywca nie spełnia przesłanek najemcy zakładowego lokalu w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 93 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zakupu zakładowych budynków mieszkalnych przez dotychczasowych najemców, z uwzględnieniem przyznanej bonifikaty, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 93 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Połączenie spółek metodą łączenia udziałów, bez przeszacowania wartości składników do wartości rynkowej, nie generuje dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku opodatkowanego estońskim CIT, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Podział przez wydzielenie Działu Wynajmu Powierzchni Biurowych oraz pozostawienie Działu Nieruchomościowo-Budowlanego jako zorganizowanych części przedsiębiorstwa nie generuje przychodu podatkowego po stronie wspólników i spółek, jeżeli podatnicy dokonają podziału z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych i zgodnie z przepisami ustawy o CIT.

Wartość nominalna udziałów spółki z o.o. objętych w wyniku przekształcenia ze spółki jawnej nie stanowi kosztów uzyskania przychodów przy ich zbyciu; podstawą dla ustalenia kosztów jest wartość rynkowa majątku przekształcanej spółki jawnej na dzień przekształcenia.

Wartość emisyjna udziałów, wydanych w zamian za aport do spółki, stanowi koszt uzyskania przychodu przy późniejszym odpłatnym zbyciu przedmiotu aportu, o ile odpowiada wartości rynkowej aportu i nie jest niższa od tej wartości. Interpretacja opiera się na art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT oraz zasadzie współmierności przychodów i kosztów.

Transakcje związane z dzierżawą gruntu oraz zwrotem nakładów inwestycyjnych na ten grunt, ustalone na warunkach rynkowych, nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy CIT, a tym samym nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT).

Skutki podatkowe objęcia udziałów w kapitale zakładowym Spółki w zamian za wkład pieniężny o wartości równej lub wyższej niż wartość nominalna obejmowanych udziałów i jednocześnie równej lub niższej niż ich wartość rynkowa.

Podstawę opodatkowania przy sprzedaży nieruchomości stanowi jej wartość rynkowa, bez znaczenia pozostają wzajemne rozliczenia sprzedających.

Podatek od czynności cywilnoprawnych należy uiścić w wysokości 2% od wartości rynkowej a nie od uiszczonej ceny za nabywany lokal mieszkalny.