Usługi trychologiczne nie korzystają ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c) ustawy, gdyż nie spełniają przesłanki podmiotowej jako zawód medyczny w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej.

Świadczenie usług na rzecz obecnego pracodawcy w ramach działalności gospodarczej nie wyłącza możliwości opodatkowania dochodów z tej działalności zryczałtowanym podatkiem dochodowym, jeżeli zakres i charakter świadczonych usług różni się od obowiązków realizowanych w ramach stosunku pracy.

Lekarz świadczący usługi zdrowotne w ramach działalności gospodarczej na rzecz szpitala, w którym jest zatrudniony na etacie, może korzystać z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o ile usługi te nie są tożsame z obowiązkami etatowymi.

Świadczenie usług medycznych przez lekarza w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, o innym charakterze niż obowiązki umowy o pracę, nie wyklucza zastosowania ryczałtowego opodatkowania od przychodów ewidencjonowanych, nawet jeśli wykonywane jest na rzecz tego samego pracodawcy.

Usługi podologiczne świadczone przez podmioty nieposiadające statusu podmiotu leczniczego nie podlegają zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT, nawet jeśli są realizowane na terenie podmiotu leczniczego i mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia.

Usługi dietetyczne świadczone przez spółkę online mogą korzystać z zwolnienia z VAT, jeśli są świadczone przez pracowników na umowę o pracę i służą profilaktyce, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia. Zwolnienie nie obejmuje usług świadczonych na umowę zlecenia lub B2B, z wyjątkiem przypadków, gdzie usługi są refakturowane na nieprzetworzonym stanie.

Usługa reha-treningu świadczona przez technika masażystę i fizjoterapeutę spełnia warunki zwolnienia od VAT jako usługa opieki medycznej, służąca profilaktyce oraz poprawie zdrowia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c) ustawy. Techniczne i wykwalifikowane osoby wykonujące te zawody potwierdzają spełnienie warunków podmiotowych i przedmiotowych dla zwolnienia.

Usługa opieki medycznej, pomijając udostępnienie urządzenia i archiwizację danych, korzysta ze zwolnienia z VAT jako usługa w zakresie profilaktyki, zachowania, ratowania, przywracania i poprawy zdrowia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.

Usługi dietetyczne świadczone online, mające na celu leczenie lub poprawę zdrowia klientów z problemami zdrowotnymi, mogą korzystać ze zwolnienia z VAT. Usługi profilaktyczne świadczone dla osób zdrowych oraz przez pracowników nie spełniają przesłanki przedmiotowej zwolnienia.

Przychody uzyskane z działalności gospodarczej przez lekarza specjalistę, świadczącego usługi w ramach kontraktu z byłym pracodawcą, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, o ile usługi te różnią się zakresem i samodzielnością od czynności wykonywanych na etacie.

Nie podlegają zwolnieniu z VAT usługi związane z opieką medyczną, które nie są świadczone przez podmiot leczniczy i nie odbywają się na terenie podmiotów leczniczych. Zwolnienia określone w art. 43 ust. 1 pkt 18, 18a oraz 17a ustawy o VAT mają charakter podmiotowo-przedmiotowy i wymagają spełnienia ścisłych kryteriów.

Usługi trychologiczne, świadczone nawet przez osobę kwalifikowaną w pielęgniarstwie i trychologii, nie korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT, gdyż nie są wykonywane w ramach zawodu medycznego uznawanego w powyższym kontekście prawodawczym.

Przychody lekarzy uzyskiwane w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, w czasie zawieszenia umowy o pracę, kwalifikują się jako przychody z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o PIT. Na podmiocie zlecającym (szpitalu) nie ciążą obowiązki płatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tych przychodów.

Kiedy zakres działalności gospodarczej lekarza różni się od obowiązków wykonywanych na umowie o pracę, dopuszczalne jest zastosowanie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o ile świadczone usługi nie są tożsame z wcześniejszymi czynnościami związanymi z pracą, nawet względem byłego pracodawcy.

Przychody uzyskiwane przez lekarza specjalistę z tytułu świadczenia usług opieki zdrowotnej na podstawie kontraktu zawartego po zakończeniu stosunku pracy nie stanowią czynności tożsamych z uprzednio wykonywanymi obowiązkami w ramach umowy o pracę; mogą być zatem opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 14%.

Usługi masażu klasycznego i terapeutycznego świadczone przez fizjoterapeutów i techników masażystów zatrudnionych na podstawie umów o pracę są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy, gdy spełniają warunki podmiotowe i przedmiotowe. Ma to zastosowanie, o ile nie są to świadczenia wykonywane w ramach umów cywilnoprawnych, które podlegają opodatkowaniu podstawową stawką VAT.

Pozbawienie prawa do odliczenia VAT naliczonego jest uzasadnione, gdy nabyte towary i usługi służą czynnościom zwolnionym z VAT, a nie czynnościom opodatkowanym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Przychody ze świadczenia usług medycznych w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej mogą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 14%, pod warunkiem spełnienia wymogów pozarolniczej działalności gospodarczej i złożenia stosownego oświadczenia.

Usługi medyczne świadczone przez technika masażystę, w ramach podmiotu leczniczego, podlegają zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy. Natomiast usługi psychologiczne odsprzedawane przez Wnioskodawcę są zwolnione z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 19a, gdyż świadczone są w stanie nieprzetworzonym przez osobę posiadającą kwalifikacje psychologa.

Usługi psychologiczne prowadzone w formie terapeutycznych szkoleń online przez psychologa klinicznego, służące profilaktyce i poprawie zdrowia, korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d ustawy VAT, o ile spełniają przesłanki przedmiotowe i podmiotowe.

Usługi optometryczne, ortoptyczne i terapeutyczne świadczone przez osoby wykonujące zawody medyczne podlegają zwolnieniu od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c) ustawy o podatku od towarów i usług, jeśli ich celem jest profilaktyka, zachowanie, przywracanie lub poprawa zdrowia pacjentów.

Usługi w zakresie badań słuchu, diagnostyki zaburzeń przetwarzania słuchowego oraz dopasowywania aparatów słuchowych, świadczone przez osobę uprawnioną do wykonywania zawodu medycznego, spełniają przesłanki uznania ich za opiekę medyczną i korzystają ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT.

Usługi protetyka słuchu, obejmujące badania słuchu oraz dopasowywanie aparatów słuchowych, świadczone w ramach zawodów medycznych są zwolnione z podatku VAT jako usługi opieki medycznej, z uwagi na ich cel związany z profilaktyką, zachowaniem, ratowaniem i poprawą zdrowia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT.

Koszty ponoszone przez spółkę w formie zwrotów wydatków na usługi psychologiczne pracowników i współpracowników można uznać za koszty uzyskania przychodu w rozumieniu ustawy o CIT, gdzie zwroty pracowników stanowią koszty bezpośrednie, a zwroty współpracowników – pośrednie.