Transakcja sprzedaży nieruchomości, opodatkowana podatkiem VAT na mocy rezygnacji z ustawowego zwolnienia, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC.

Podstawą opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych przy sprzedaży nieruchomości przez syndyka jest nie wartość wymuszona, lecz wartość rynkowa niezależnie od różnicy nieprzekraczającej 33%; notariusz jako płatnik powinien pobrać podatek od wartości rynkowej.

Transakcja sprzedaży nieruchomości, opodatkowana podatkiem od towarów i usług, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Umowa zawarta przez stronę przed 1 stycznia 2024 r. obejmująca tylko dwa lokale mieszkalne nie wyłącza opodatkowania sprzedaży pozostałych 12 lokali mieszkalnych, powstałych w wyniku późniejszych przekształceń, stawką 6% zgodnie z art. 7a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

W przypadku stwierdzenia nieważności umowy kupna-sprzedaży, spowodowanej brakiem tytułu prawnego sprzedającego do przedmiotu umowy, nabywca ma prawo do zwrotu nienależnie zapłaconego podatku od czynności cywilnoprawnych, jako nadpłaty.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości gruntowej przez osoby fizyczne będące czynnymi podatnikami VAT na rzecz innego podatnika VAT, nawet jeśli nie zostanie zwolniona z VAT, podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC. Transakcja taka kwalifikuje się jako podlegająca VAT, co wyłącza ją z zakresu PCC, o ile nie dotyczy sprzedaży

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych obejmuje nabywającego na potrzeby własne osobę niepełnosprawną o znacznym stopniu niepełnosprawności, uczestniczącą w zakupie samochodu osobowego na zasadzie współwłasności. Drugi współwłaściciel, nie będący osobą niepełnosprawną, nie korzysta z tej preferencji podatkowej. (art. 8 pkt 6 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych)

Nabycie udziału w prawie własności lokalu mieszkalnego nie podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o PCC; zwolnienie dotyczy wyłącznie sprzedaży całego lokalu mieszkalnego jako odrębnej nieruchomości.

Dodatnia wartość firmy (goodwill), jako nadwyżka ceny nabycia nad wartością rynkową składników, nie stanowi prawa majątkowego w rozumieniu art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i nie podlega temu podatkowi w przypadku sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Sprzedaż nieruchomości podlegająca opodatkowaniu VAT oraz niekorzystająca ze zwolnienia z tego podatku nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, jeżeli strony transakcji zgodnie zrezygnują ze zwolnienia VAT.

Dostawa nieruchomości, będąca przedmiotem umowy sprzedaży i podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Zwolnieniem z podatku od czynności cywilnoprawnych objęta jest sprzedaż całego lokalu mieszkalnego pod warunkiem, że wszyscy kupujący spełniają kryteria zwolnienia; nie dotyczy to umowy sprzedaży udziałów, nawet jeśli tylko jeden ze współwłaścicieli spełnia te wymogi.

Badwill, podobnie jak goodwill, nie stanowi prawa majątkowego i nie wpływa na podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa opodatkowana jest na gruncie rzeczy i praw majątkowych, bez uwzględnienia wartości firmy.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika nie będącego czynnym podatnikiem VAT, nie podlegającą pod VAT, będzie objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych. W przypadku braku opodatkowania lub zwolnienia VAT, transakcja ta podlega PCC, a obowiązek podatkowy ciąży na kupującym.

Sprzedaż działki z zabudowaniami, podlegająca opodatkowaniu VAT i niekorzystająca ze zwolnienia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC. Strony transakcji złożyły oświadczenie wybierające opodatkowanie VAT, co wyłącza obowiązek podatkowy w PCC.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przy zakupie mieszkania przysługuje osobie fizycznej nieposiadającej dotychczas prawa własności lokalu mieszkalnego ani udziału w takim prawie, chyba że udział ten, nabyty drogą dziedziczenia, nie przekraczał 50% (art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych).

Sprzedaż udziału w prawie własności lokalu mieszkalnego nie podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy, jeżeli przedmiotem umowy sprzedaży nie jest całe prawo własności nieruchomości.

W przypadku sprzedaży nieruchomości obowiązek podatkowy z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży na kupującym, a sprzedający nie są zobligowani do jego uiszczania. Czynność ta, choćby nie związana z VAT, nie powoduje obowiązku podatkowego po stronie sprzedającego.

Nabycie lokalu mieszkalnego przez współmałżonków, z których jeden wcześniej posiadał nieruchomość, wyklucza zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych dla całej umowy sprzedaży; zwolnienie to odnosi się do czynności jako całości.

Jeżeli strony transakcji sprzedaży nieruchomości zdecydują się na opodatkowanie tej transakcji podatkiem od towarów i usług (VAT), zgodnie z artykułem 43 ust. 10 ustawy o VAT, to transakcja ta nie będzie objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Sprzedaż naniesień będących własnością podmiotu trzeciego, niebędącego przedsiębiorstwem przesyłowym, nie jest objęta wyłączeniem z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, ponieważ nie są one traktowane jako dostawa towarów na gruncie podatku VAT. W części dotyczącej tych naniesień umowa sprzedaży podlega 2% stawce podatku PCC.

Transakcja sprzedaży nieruchomości, z uwagi na jej opodatkowanie podatkiem VAT, zostaje wyłączona spod opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC.

Sprzedaż nieruchomości opodatkowana podatkiem VAT nie podlega PCC na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Zbycie nieruchomości w ramach transakcji, będącej przedmiotem umowy sprzedaży między niepowiązanymi podmiotami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, o ile umowa sprzedaży jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług, na skutek zrzeczenia się przez strony umowy zwolnienia z tegoż podatku.