Kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych są wolne od podatku dochodowego, chyba że dotyczą odszkodowań związanych z działalnością gospodarczą lub inwestowaniem składki ubezpieczeniowej."}

Świadczenie wdowie wypłacane z USA przez Social Security Administration nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, z uwagi na jego emerytalno-rentowy charakter, wobec czego podlega opodatkowaniu i wykazaniu w krajowym zeznaniu podatkowym.

Dochody polskiego rezydenta podatkowego z pracy na statkach międzynarodowych eksploatowanych przez przedsiębiorstwo zarządzane z Grecji podlegają pod metodę proporcjonalnego zaliczenia z możliwością pełnego odliczenia ulgi abolicyjnej, zgodnie z Konwencją MLI i ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód z tytułu świadczenia usług spawalniczych na rzecz kontrahenta z siedzibą w Holandii podlega opodatkowaniu w Polsce, gdyż podatnik posiada centrum interesów życiowych w Polsce oraz nie wykonuje usług przez zakład w Holandii w rozumieniu Umowy o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania.

Dochód Wnioskodawcy, jako rezydenta podatkowego Polski, z tytułu świadczenia usług spawalniczych na rzecz Spółki NL, podlega opodatkowaniu w Polsce, gdyż centrum jego interesów życiowych oraz gospodarczych znajduje się w kraju, a usługi nie są wykonywane poprzez zakład w Holandii.

Dochód Wnioskodawcy z tytułu świadczenia usług na rzecz holenderskiej spółki podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie miejsca zamieszkania i unikania podwójnego opodatkowania; brak stacjonarnego zakładu Wnioskodawcy w Holandii oraz jego centrum interesów życiowych w Polsce decydują o nieograniczonym obowiązku podatkowym w Polsce.

Polska Opłata, jako zysk z działalności gospodarczej SPV dla celów PL-IR UPO, nie rodzi obowiązku podatkowego w zakresie podatku u źródła w Polsce. Spółka nie jest zobowiązana do potrącenia podatku dochodowego, o ile SPV nie posiada w Polsce zakładu.

Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z tytułu świadczenia usług na rzecz Spółki NL podlega opodatkowaniu w Polsce, gdyż posiada on centrum interesów osobistych i gospodarczych w Polsce, niezależnie od długości pobytu w Holandii i braku zagranicznego zakładu.

W przypadku wypłaty odsetek wynikających z pożyczek udzielonych przez podmioty zagraniczne, podatek u źródła (WHT) należy pobierać zgodnie z przepisami właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy zachowaniu zasady chain of ownership i uznawaniu rzeczywistych właścicieli odsetek, co uprawnia do zastosowania preferencyjnych stawek podatkowych lub zwolnień.

Rzeczywiści właściciele odsetek (Finansujący i Bank) są uprawnieni do zwolnienia z poboru zryczałtowanego WHT zgodnie z UPO PL-USA oraz UPO PL-UK, przy założeniu dochowania należytej staranności przez płatnika i posiadania certyfikatów rezydencji.

Podmiot dokonujący wypłat odsetek na rzecz odbiorców zagranicznych, którzy są rzeczywistymi właścicielami oraz podatnikami w swoich jurysdykcjach, jest uprawniony do zastosowania zwolnienia z poboru WHT na podstawie właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy spełnieniu warunków dokumentacyjnych i wymogów należytej staranności.

Wnioskodawca może zastosować zwolnienie zryczałtowanego podatku u źródła (WHT) na podstawie art. 12 ust. 1 UPO PL-USA oraz art. 11 ust. 3 lit. d) UPO PL-UK względem odsetek przypadających Finansującemu oraz Bankowi, pod warunkiem zachowania należytej staranności i posiadania certyfikatów rezydencji wskazanych podmiotów.

W przypadku wypłaty odsetek na rzecz spółek amerykańskich i brytyjskich, które są rzeczywistymi właścicielami, nie należy pobierać WHT, jeżeli istnieją odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a spółki dysponują certyfikatami rezydencji i nie posiadają zakładów w Polsce.

W przypadku wypłaty odsetek za pośrednictwem transparentnego podatkowo pożyczkodawcy oraz agentów administrujących przepływem środków, preferencje traktatowe mogą być stosowane bezpośrednio do rzeczywistych właścicieli należności, jeżeli są oni podatnikami tych odsetek, płatność nie zmienia charakteru w łańcuchu transferów, a płatnik dysponuje wymaganymi dokumentami. Dotyczy to stawki 10% dla australijskiego

Stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania PL-USA i PL-UK zwalnia odsetki płatne rzeczywistym właścicielom, tj. Finansującemu i Bankowi, z opodatkowania w Polsce, przy spełnieniu wymogów dokumentacyjnych oraz zastosowaniu koncepcji look-through approach.

Beneficjent pożyczki jest zobowiązany do pobrania obniżonego WHT od odsetek płaconych podmiotom zagranicznym na podstawie UPO, jeśli spełniają one wymóg rzeczywistego właściciela oraz posiadają odpowiednią rezydencję podatkową. W takich przypadkach mogą korzystać z preferencyjnych stawek lub zwolnienia od opodatkowania w Polsce.

Wypłacając odsetki przypadające Finansującemu oraz Bankowi, Wnioskodawca jest uprawniony do niepobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie UPO PL-USA i UPO PL-UK, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych dotyczących certyfikatów rezydencji i oświadczeń.

Pożyczkobiorca, jako płatnik odsetek, jest uprawniony do niepobrania zryczałtowanego podatku dochodowego na podstawie UPO PL-USA i UPO PL-UK w sytuacji, gdy pośrednik transferowy jest podmiotem transparentnym, a benefity płyną do rzeczywistych właścicieli - rezydentów USA i UK.

Zastosowanie zwolnienia z zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych od odsetek jest możliwe w sytuacji, gdy rzeczywistym właścicielem odsetek jest rezydent USA, a przepływ środków ma wyłącznie techniczny charakter. W świetle UPO PL-USA, Wnioskodawca może nie pobierać WHT, jeśli spełnione są odpowiednie warunki dotyczące rezydencji oraz statusu rzeczywistego właściciela.

W przypadku wypłat odsetek przez Wnioskodawcę do zagranicznych podmiotów podlegających UPO PL-AU i UPO PL-UK, stosuje się zwolnienia lub obniżone stawki podatkowe, jeśli podmioty te spełniają warunki rzeczywistego właściciela odsetek oraz dostarczą odpowiednie certyfikaty rezydencji.

Wypłata odsetek na rzecz australijskiego funduszu państwowego uprawnia do pobrania 10% WHT na podstawie UPO PL-AU, natomiast wypłata na rzecz brytyjskiego banku jest zwolniona z WHT zgodnie z UPO PL-UK, pod warunkiem posiadania certyfikatów rezydencji i uznania rzeczywistych właścicieli odsetek.

Podmiot wypłacający odsetki do USA, będący polskim rezydentem podatkowym, może nie pobierać zryczałtowanego podatku dochodowego (WHT), przy spełnieniu warunków UPO PL-USA, uznając amerykański fundusz jako rzeczywistego właściciela tych odsetek, o ile dysponuje ważnym certyfikatem rezydencji oraz spełnia wymogi należytej staranności.

Wypłata odsetek przez polskiego rezydenta na rzecz amerykańskiego finansującego, za pośrednictwem transparentnego podmiotu, zwolniona jest z podatku u źródła na podstawie UPO PL-USA, pod warunkiem posiadania ważnego certyfikatu rezydencji finansującego oraz technicznego charakteru transferu przez agenta.

Przychody z tytułu najmu urządzeń przemysłowych, w sytuacji gdy są wykorzystywane w procesie produkcji, kwalifikują się do przychodów z użytkowania urządzeń przemysłowych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT oraz mogą być opodatkowane stawką 5% podatku zgodnie z umową polsko-duńską. Wynagrodzenie za dodatkowe usługi techniczne nie podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu.