Obowiązek pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników przez zagranicznego pracodawcę, działającego bez siedziby w Polsce, lecz poprzez zakład podatkowy, powstaje od momentu uzyskiwania dochodów przez pracowników na terytorium Polski, a nie od chwili uzyskania przez pracodawcę statusu zakładu podatkowego.

Zgodnie z art. 5 Umowy pomiędzy Polską a Gruzją, zmiana rezydencji podatkowej wnioskodawcy do Gruzji, z jednoczesnym przekazaniem majątku do polskiej fundacji, skutkuje uznaniem Gruzji za miejsce jego rezydencji podatkowej i nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu niezrealizowanych zysków w Polsce.

Zbiorczy Certyfikat Rezydencji, wystawiony przez organ podatkowy USA, traktowany jako certyfikat rezydencji w rozumieniu ustawy o PIT i UPO USA, stanowi wystarczającą podstawę do zastosowania zwolnienia z podatku u źródła na zapłacone odsetki z umowy pożyczki zawartej z podmiotem transparentnym podatkowo.

Francuska spółka SCPI, posiadająca osobowość prawną, podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce z tytułu dochodów z nieruchomości położonych na jej terenie, zgodnie z ustawą o CIT, pomimo częściowej transparentności podatkowej w kraju siedziby. Spółka jest uznawana za podatnika CIT w Polsce.

Wydatki na budowę budynku w zabudowie bliźniaczej, przeznaczonego całkowicie na cele mieszkalne i pomocnicze dla rodziny, spełniają warunki do skorzystania z ulgi mieszkaniowej PIT-39, gdyż inwestycja służy realizacji własnych celów mieszkaniowych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Wynagrodzenie zagranicznego podmiotu świadczącego na rzecz polskiego kontrahenta dodatkowe usługi w ramach umowy faktoringu, takie jak analiza należności i usługi scoringowe, podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania stanowi inaczej.

Zakład podatkowy w Polsce powstaje, gdy zagraniczne projekty budowlane, mimo ich rozdzielności czasowej i projektowej, wykazują jedność handlową i geograficzną, o ile łączny czas ich trwania przekracza 12 miesięcy, co skutkuje obowiązkiem podatkowym w Polsce.

Emerytura z Holandii, otrzymywana przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu w obu krajach. W Polsce stosuje się metodę unikania podwójnego opodatkowania w postaci proporcjonalnego odliczenia, co nie wyklucza obowiązku płatnika do poboru zaliczek na podatek dochodowy, chyba że zastosowanie znajduje wspomniana metoda.

Nieodpłatne nabycie w drodze spadku przez nierezydenta, niemiecką osobę prawną, udziału w nieruchomości położonej w Polsce nie stanowi dochodu osiągniętego na terytorium Polski, podlegającego opodatkowaniu w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami.

Osoba fizyczna przebywająca w Finlandii od 3 stycznia 2024 r, która od 10 stycznia jest uznawana przez ten kraj za rezydenta podatkowego, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od tego dnia do końca roku, z uwzględnieniem postanowień Konwencji polsko-finlandzkiej. W dniach 1-9 stycznia obowiązuje nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

Podatnik, posiadając miejsce zamieszkania w Polsce, jest zobowiązany do opodatkowania całości swoich dochodów w Polsce. Dodatek rodzinny z Irlandii jest zwolniony z podatku, natomiast renta podlega opodatkowaniu zgodnie z polską ustawą i umową międzynarodową z Irlandią.

W świetle przepisów art. 3 ust. 1a ustawy o PIT oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, obywatel polski posiadający stałe miejsce zamieszkania i centrum interesów życiowych w Katarze, nie podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, o ile jego pobyt w Polsce nie przekracza 183 dni rocznie.

Emerytura z obowiązkowego niemieckiego systemu ubezpieczeń socjalnych, otrzymywana przez polskiego rezydenta, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami z 14 maja 2003 roku.

Zyski ze zbycia certyfikatów inwestycyjnych przez spółkę z Luksemburga, nieposiadającą w Polsce rezydencji podatkowej, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Luksemburgu, zgodnie z art. 13 ust. 5 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Luksemburgiem.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnej położonej w Niemczech przez polską spółkę prawa handlowego nie podlega opodatkowaniu w Polsce, a jedynie w Niemczech, na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Emerytury wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych osobom mającym miejsce zamieszkania w Polsce, zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, nie zaś w Polsce.

Emerytury i renty inwalidzkie wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych osoby zamieszkałej w Polsce, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech i nie są objęte polskim podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Świadczenie z obowiązkowego systemu emerytalnego Niemiec podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech. Świadczenie z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego jest w Polsce zwolnione z opodatkowania. Natomiast dochód z prywatnego funduszu emerytalnego podlega opodatkowaniu w Polsce 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podmioty transparentne podatkowo, takie jak niemieckie spółki osobowe, nie mogą korzystać z przywilejów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania na poziomie samej spółki. Zobowiązania podatkowe, w tym weryfikacja rezydencji czy raportowanie, muszą dotyczyć ich wspólników, jako rzeczywistych właścicieli i korzystających.

Wynagrodzenie wypłacane przez szwajcarski nadawca publicznego korespondentowi w Polsce, w ramach funkcji publicznej, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Konfederacji Szwajcarskiej zgodnie z art. 19 ust. 1 lit. a) Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Podatnik, będący rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii z centrum interesów życiowych i gospodarczych tamże, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Emerytura z Polski podlega opodatkowaniu tylko w Wielkiej Brytanii na podstawie międzynarodowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Miejsce opodatkowania świadczeń pozapłacowych (karty żywieniowe i bony towarowe) uzależnione jest od miejsca wykonywania pracy, a nie wyłącznie od lokalizacji, w której te świadczenia mogą zostać zrealizowane. W Polsce karty żywieniowe opodatkowane są w całości, a bony towarowe wymagają zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami.

Zyski z usług brukarskich wykonywanych przez polskiego rezydenta w Niemczech, jeżeli prace te mają charakter ciągły i trwają ponad 12 miesięcy, powinny być opodatkowane również w Niemczech z uwagi na powstanie zagranicznego zakładu w rozumieniu art. 5 ust. 3 polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Weryfikacja stawki podatku u źródła z art. 10 ust. 2 UPO powinna obejmować niemieckie fundusze jako faktycznych beneficjentów, jednak brak bezpośredniego udziału wyklucza 5% stawkę, wymagając zastosowania 15% stawki.