Podmiot dokonujący wypłat odsetek na rzecz odbiorców zagranicznych, którzy są rzeczywistymi właścicielami oraz podatnikami w swoich jurysdykcjach, jest uprawniony do zastosowania zwolnienia z poboru WHT na podstawie właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy spełnieniu warunków dokumentacyjnych i wymogów należytej staranności.

Wnioskodawca może zastosować zwolnienie zryczałtowanego podatku u źródła (WHT) na podstawie art. 12 ust. 1 UPO PL-USA oraz art. 11 ust. 3 lit. d) UPO PL-UK względem odsetek przypadających Finansującemu oraz Bankowi, pod warunkiem zachowania należytej staranności i posiadania certyfikatów rezydencji wskazanych podmiotów.

W przypadku wypłaty odsetek na rzecz spółek amerykańskich i brytyjskich, które są rzeczywistymi właścicielami, nie należy pobierać WHT, jeżeli istnieją odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a spółki dysponują certyfikatami rezydencji i nie posiadają zakładów w Polsce.

Stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania PL-USA i PL-UK zwalnia odsetki płatne rzeczywistym właścicielom, tj. Finansującemu i Bankowi, z opodatkowania w Polsce, przy spełnieniu wymogów dokumentacyjnych oraz zastosowaniu koncepcji look-through approach.

Pożyczkobiorca, jako płatnik odsetek, jest uprawniony do niepobrania zryczałtowanego podatku dochodowego na podstawie UPO PL-USA i UPO PL-UK w sytuacji, gdy pośrednik transferowy jest podmiotem transparentnym, a benefity płyną do rzeczywistych właścicieli - rezydentów USA i UK.

Beneficjent pożyczki jest zobowiązany do pobrania obniżonego WHT od odsetek płaconych podmiotom zagranicznym na podstawie UPO, jeśli spełniają one wymóg rzeczywistego właściciela oraz posiadają odpowiednią rezydencję podatkową. W takich przypadkach mogą korzystać z preferencyjnych stawek lub zwolnienia od opodatkowania w Polsce.

Wypłacając odsetki przypadające Finansującemu oraz Bankowi, Wnioskodawca jest uprawniony do niepobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie UPO PL-USA i UPO PL-UK, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych dotyczących certyfikatów rezydencji i oświadczeń.

Zastosowanie zwolnienia z zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych od odsetek jest możliwe w sytuacji, gdy rzeczywistym właścicielem odsetek jest rezydent USA, a przepływ środków ma wyłącznie techniczny charakter. W świetle UPO PL-USA, Wnioskodawca może nie pobierać WHT, jeśli spełnione są odpowiednie warunki dotyczące rezydencji oraz statusu rzeczywistego właściciela.

W przypadku wypłat odsetek przez Wnioskodawcę do zagranicznych podmiotów podlegających UPO PL-AU i UPO PL-UK, stosuje się zwolnienia lub obniżone stawki podatkowe, jeśli podmioty te spełniają warunki rzeczywistego właściciela odsetek oraz dostarczą odpowiednie certyfikaty rezydencji.

Wypłata odsetek na rzecz australijskiego funduszu państwowego uprawnia do pobrania 10% WHT na podstawie UPO PL-AU, natomiast wypłata na rzecz brytyjskiego banku jest zwolniona z WHT zgodnie z UPO PL-UK, pod warunkiem posiadania certyfikatów rezydencji i uznania rzeczywistych właścicieli odsetek.

Podmiot wypłacający odsetki do USA, będący polskim rezydentem podatkowym, może nie pobierać zryczałtowanego podatku dochodowego (WHT), przy spełnieniu warunków UPO PL-USA, uznając amerykański fundusz jako rzeczywistego właściciela tych odsetek, o ile dysponuje ważnym certyfikatem rezydencji oraz spełnia wymogi należytej staranności.

Przychody z tytułu najmu urządzeń przemysłowych, w sytuacji gdy są wykorzystywane w procesie produkcji, kwalifikują się do przychodów z użytkowania urządzeń przemysłowych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT oraz mogą być opodatkowane stawką 5% podatku zgodnie z umową polsko-duńską. Wynagrodzenie za dodatkowe usługi techniczne nie podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu.

Wypłata odsetek przez polskiego rezydenta na rzecz amerykańskiego finansującego, za pośrednictwem transparentnego podmiotu, zwolniona jest z podatku u źródła na podstawie UPO PL-USA, pod warunkiem posiadania ważnego certyfikatu rezydencji finansującego oraz technicznego charakteru transferu przez agenta.

W kontekście ustalania obowiązku poboru podatku u źródła (WHT) przy wypłacie odsetek na rzecz rzeczywistych właścicieli (Finansujący, Bank), płatnik może stosować obniżone stawki lub zaniechać jego poboru, uwzględniając przepisy odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO), przy czym wymagana jest należyta weryfikacja rezydencji podatkowej oraz statusu rzeczywistego właściciela (beneficial

Rzeczywisty właściciel odsetek, jako amerykański rezydent podatkowy i beneficjent płatności, kwalifikuje się do zwolnienia z WHT na podstawie art. 12 ust. 1 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, niezależnie od roli podmiotu transparentnego w strukturze finansowania.

Wypłaty odsetek przez rezydenta polskiego na rzecz transparentnego podatkowo podmiotu w USA, gdzie rzeczywistym właścicielem jest inwestor będący rezydentem podatkowym USA, zwolnione są z opodatkowania w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie UPO PL-USA, gdy spełnione są warunki formalne.

Spółka wypłacająca odsetki na rzecz podmiotów zagranicznych może nie pobierać WHT, stosując odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeśli otrzymujące podmioty są rzeczywistymi właścicielami odsetek i spełniają wymagane formalności.

Wypłacając odsetki przypadające Finansującemu i Bankowi, Wnioskodawca jest uprawniony do niepobrania WHT na podstawie UPO PL-USA i UPO PL-UK, uznając Finansującego i Bank za rzeczywistych właścicieli odsetek.

W przypadku, gdy odsetki wypłacane są podmiotom zagranicznym, które są rzeczywistymi właścicielami według umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy braku odpowiednich związków i powiązań kapitałowych, można zastosować obniżoną stawkę WHT lub zwolnienie z WHT zgodnie z obowiązującym prawem międzynarodowym.

Dochody z wyścigów e-sportowych organizowanych przez podmiot spoza UE i EOG podlegają opodatkowaniu w Polsce jako przychody z działalności osobistej, według skali podatkowej, a nie zryczałtowaną stawką 10%.

Emerytury wypłacane z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech i nie są uwzględniane w polskim rozliczeniu podatkowym. Świadczenia jednorazowe z pracowniczych programów emerytalnych z Niemiec, mimo że zwolnione z podatku w Polsce, podlegają obowiązkowi zgłoszenia ich w polskim systemie podatkowym jako zwolnione. (art. 18 ust. 2 umowy o unikaniu

Osoba fizyczna przenosząca centrum interesów życiowych do Szwajcarii nie realizuje przesłanek rezydencji podatkowej w Polsce, co wyklucza zastosowanie nieograniczonego obowiązku podatkowego od wyjazdu na stałe.

W przypadku dywidendy wypłacanej przez spółkę z siedzibą w Polsce, szwajcarska spółka odbiorca musi posiadać udziały w chwili podjęcia uchwały o podziale zysku oraz w chwili wypłaty, aby zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 10 ust. 2a pkt a) UPO Polska-Szwajcaria mogło zostać zastosowane.

Dochody uzyskane w wyniku wyścigów e-sportowych organizowanych przez podmiot z Zjednoczonych Emiratów Arabskich podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych w Polsce, zgodnie z art. 27 ustawy o PIT, ze stawką progresywną, a nie zryczałtowaną stawką 10%. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania ma tu zastosowanie, lecz brak opodatkowania w Emiratach uniemożliwia odliczenie podatku.