Pożyczkobiorca, jako płatnik odsetek, jest uprawniony do niepobrania zryczałtowanego podatku dochodowego na podstawie UPO PL-USA i UPO PL-UK w sytuacji, gdy pośrednik transferowy jest podmiotem transparentnym, a benefity płyną do rzeczywistych właścicieli - rezydentów USA i UK.

Wypłacając odsetki przypadające Finansującemu oraz Bankowi, Wnioskodawca jest uprawniony do niepobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie UPO PL-USA i UPO PL-UK, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych dotyczących certyfikatów rezydencji i oświadczeń.

Świadczenie nieodpłatnej pomocy prawnej oraz nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego na podstawie umowy zlecenia, korzystając z infrastruktury zleceniodawcy, spełnia kryteria nieuznania za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy VAT, co wyklucza obowiązek jego opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Pracodawca opłacający składki ubezpieczeniowe dla pracowników jest zobowiązany do naliczania, pobierania i wpłaty zaliczek na podatek dochodowy, a rozwinięcie polisy generuje przychód podlegający opodatkowaniu. Składki stanowią przychód pracowniczy w chwili zapłaty. Świadczenia z części ochronnej nie generują przychodu, a różnice z zysków z funduszy inwestycyjnych opodatkowuje pracownik.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego niezabudowanych działek, nawet przy braku formalnych działań marketingowych przez sprzedającego, odpowiada działalności gospodarczej, a podjęte działania przygotowawcze przez inwestora są przypisywane sprzedającemu, co wyklucza zwolnienie z art. 43 ust. 1 ustawy o VAT oraz wymaga dokumentowania fakturą VAT.

Zastosowanie zwolnienia z zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych od odsetek jest możliwe w sytuacji, gdy rzeczywistym właścicielem odsetek jest rezydent USA, a przepływ środków ma wyłącznie techniczny charakter. W świetle UPO PL-USA, Wnioskodawca może nie pobierać WHT, jeśli spełnione są odpowiednie warunki dotyczące rezydencji oraz statusu rzeczywistego właściciela.

Wypłata odsetek na rzecz australijskiego funduszu państwowego uprawnia do pobrania 10% WHT na podstawie UPO PL-AU, natomiast wypłata na rzecz brytyjskiego banku jest zwolniona z WHT zgodnie z UPO PL-UK, pod warunkiem posiadania certyfikatów rezydencji i uznania rzeczywistych właścicieli odsetek.

W przypadku wypłat odsetek przez Wnioskodawcę do zagranicznych podmiotów podlegających UPO PL-AU i UPO PL-UK, stosuje się zwolnienia lub obniżone stawki podatkowe, jeśli podmioty te spełniają warunki rzeczywistego właściciela odsetek oraz dostarczą odpowiednie certyfikaty rezydencji.

Umowy depozytów nieprawidłowych zawierane przez wnioskodawcę stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające VAT, lecz są zwolnione od opodatkowania zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, z uwagi na ich charakter depozytowy.

Przychód z odpłatnego zbycia udziałów powstaje z chwilą przeniesienia ich własności na nabywcę, a jego wartość określa pełna cena zbycia, niezależnie od rozłożenia płatności bądź potencjalnej nieważności umowy.

Podmiot wypłacający odsetki do USA, będący polskim rezydentem podatkowym, może nie pobierać zryczałtowanego podatku dochodowego (WHT), przy spełnieniu warunków UPO PL-USA, uznając amerykański fundusz jako rzeczywistego właściciela tych odsetek, o ile dysponuje ważnym certyfikatem rezydencji oraz spełnia wymogi należytej staranności.

Przychody z tytułu najmu urządzeń przemysłowych, w sytuacji gdy są wykorzystywane w procesie produkcji, kwalifikują się do przychodów z użytkowania urządzeń przemysłowych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT oraz mogą być opodatkowane stawką 5% podatku zgodnie z umową polsko-duńską. Wynagrodzenie za dodatkowe usługi techniczne nie podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu.

Wypłata odsetek przez polskiego rezydenta na rzecz amerykańskiego finansującego, za pośrednictwem transparentnego podmiotu, zwolniona jest z podatku u źródła na podstawie UPO PL-USA, pod warunkiem posiadania ważnego certyfikatu rezydencji finansującego oraz technicznego charakteru transferu przez agenta.

Wypłaty odsetek przez rezydenta polskiego na rzecz transparentnego podatkowo podmiotu w USA, gdzie rzeczywistym właścicielem jest inwestor będący rezydentem podatkowym USA, zwolnione są z opodatkowania w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie UPO PL-USA, gdy spełnione są warunki formalne.

Rzeczywisty właściciel odsetek, jako amerykański rezydent podatkowy i beneficjent płatności, kwalifikuje się do zwolnienia z WHT na podstawie art. 12 ust. 1 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, niezależnie od roli podmiotu transparentnego w strukturze finansowania.

W sytuacji, gdy podmioty nierezydenci są rzeczywistymi właścicielami odsetek i nie istnieją szczególne powiązania z płatnikiem, możliwe jest zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej lub zwolnienia wynikającego z odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO PL-AU, UPO PL-UK), nawet jeśli odsetki przepływają przez podmioty transparentne podatkowo.

W kontekście ustalania obowiązku poboru podatku u źródła (WHT) przy wypłacie odsetek na rzecz rzeczywistych właścicieli (Finansujący, Bank), płatnik może stosować obniżone stawki lub zaniechać jego poboru, uwzględniając przepisy odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO), przy czym wymagana jest należyta weryfikacja rezydencji podatkowej oraz statusu rzeczywistego właściciela (beneficial

Spółka wypłacająca odsetki na rzecz podmiotów zagranicznych może nie pobierać WHT, stosując odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeśli otrzymujące podmioty są rzeczywistymi właścicielami odsetek i spełniają wymagane formalności.

Wypłacając odsetki przypadające Finansującemu i Bankowi, Wnioskodawca jest uprawniony do niepobrania WHT na podstawie UPO PL-USA i UPO PL-UK, uznając Finansującego i Bank za rzeczywistych właścicieli odsetek.

Umowa sprzedaży nieruchomości, która zostanie opodatkowana podatkiem VAT na skutek rezygnacji przez strony z prawa do zwolnienia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

W przypadku, gdy odsetki wypłacane są podmiotom zagranicznym, które są rzeczywistymi właścicielami według umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy braku odpowiednich związków i powiązań kapitałowych, można zastosować obniżoną stawkę WHT lub zwolnienie z WHT zgodnie z obowiązującym prawem międzynarodowym.

Sprzedaż udziału we współwłasności niezabudowanej działki przez osobę niebędącą czynnym podatnikiem VAT, w sytuacji gdy podejmuje się działania mające na celu zmianę jej charakteru na budowlany, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT jako czynność realizowana przez podatnika.

Gratyfikacje wypłacane pracownikom w ramach Programu Poleceń stanowią przychód ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT, obciążony obowiązkiem poboru zaliczek, jako że skierowane są wyłącznie do zatrudnionego personelu Spółki.

Przychód z odpłatnego zbycia udziałów w spółce powstaje w momencie przeniesienia ich własności, niezależnie od faktycznej płatności ceny oraz wątpliwości co do ważności umowy, o ile nieważność ta nie została potwierdzona wyrokiem sądowym.