Umorzenie przez bank części zobowiązania wynikającego z kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, przy spełnieniu przesłanek wynikających z rozporządzenia Ministra Finansów, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego można zastosować, jeżeli kredyt został zaciągnięty na jedną inwestycję mieszkaniową, a kredytobiorca nie korzystał uprzednio z analogicznego zaniechania. Zwrot nienależnych świadczeń oraz kosztów procesu nie stanowi opodatkowanego przychodu.

Umorzenie zadłużenia kredytu hipotecznego zaciągniętego na jedną inwestycję mieszkaniową, przed 15 stycznia 2015 r., podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, jeśli związane z nieruchomością kredytową zabezpieczoną hipotecznie i nieskorzystano dotychczas z podobnej ulgi.

Umorzona kwota kredytu konsolidacyjnego, w części dotyczącej kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.; nie kwalifikuje się jako zwolniona z opodatkowania.

Przychód z tytułu zwrotu rat kredytowych nie stanowi przychodu podatkowego w znaczeniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a umorzenie kredytu hipotecznego podlega zaniechaniu poboru podatku na podstawie rozporządzenia MF z dnia 11 marca 2022 r., z uwagi na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych.

Umorzenie części kredytu konsolidacyjnego, o ile nie spełnia warunków kredytu mieszkaniowego, stanowi podlegający opodatkowaniu przychód. Zwroty nadpłat i koszty procesowe, jako nieprzynoszące przysporzenia, nie są uznawane za przychód podatkowy.

Umorzenie części wierzytelności z tytułu kredytu refinansowego, w zakresie związanym z wydatkami na cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku, z wyłączeniem prowizji, która nie spełnia tego wymogu.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego na cele mieszkaniowe może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, wyłączając jednak ubezpieczenia nieruchomości, jako że nie stanowią one niezbędnych opłat kwalifikujących się do zaniechania poboru podatku, zgodnie z § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego stanowi przychód podatkowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu. Zaniechanie poboru podatku, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 r., nie ma zastosowania, gdy kredyt dotyczy kilku inwestycji mieszkaniowych.

Zwrot nadpłaty kredytu nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, jednak umorzenie kredytu konsolidacyjnego stanowi przychód opodatkowany, z wyłączeniem zaniechania poboru podatku w części przeznaczonej na remont nieruchomości mieszkalnej.

Wypłata kwoty w ramach ugody bankowej, która nie przewyższa sumy wcześniej dokonanych spłat, nie generuje przychodu podatkowego, skutkując brakiem obowiązku podatkowego w zakresie PIT.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe może podlegać zwolnieniu z opodatkowania, o ile kredyt został przeznaczony na wydatki wymienione w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zaniechanie poboru podatku nie dotyczy umorzonej kwoty dotyczącej innych wydatków.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli kredyt został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, co znajduje zastosowanie na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Zwrócona kwota nadpłaty kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu do opodatkowania.

Umorzenie części zadłużenia kredytu mieszkaniowego przez bank, dokonane na mocy zawartej ugody, uprawnia beneficjenta do zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów, gdy spełnione są przesłanki dotyczące jednorazowej inwestycji mieszkaniowej i braku wcześniejszego zaniechania.

Umorzenie kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, gdy spełnione są warunki dotyczące jednorazowej inwestycji mieszkaniowej i brak wcześniejszego korzystania z zaniechania. Zwrot nadpłaconego kapitału kredytu jest neutralny podatkowo.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego odnosi się do przychodu wynikającego z umorzenia kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, przy czym zwrot nadpłaconych rat oraz kosztów zastępstwa procesowego nie generują przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Organ podatkowy uznał, że umorzenie kredytu hipotecznego w części dotyczącej bezpośredniego finansowania budowy domu korzysta z zaniechania poboru podatku, lecz część związaną z refinansowaniem poniesionych nakładów podlega opodatkowaniu. Zwrot rat od banku nie stanowi przychodu.

Zaniechanie poboru podatku dotyczy umorzonych kredytów mieszkaniowych zaciągniętych na jedną inwestycję, nie odnosi się do kredytów refinansujących środki własne. Umorzenie części kredytu na refinansowanie budowy domu stanowi opodatkowany przychód.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, przy spełnieniu warunków z rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., skutkuje zaniechaniem poboru podatku dochodowego, a podatnik ma prawo do zwrotu nienależnie zapłaconego podatku.

Zaniechanie poboru podatku od osób fizycznych przewidziane w rozporządzeniu z dnia 11 marca 2022 r. odnosi się do umorzonej wierzytelności z kredytu mieszkaniowego, która stanowi przychód podatkowy. Zwroty nadpłaty kredytowej oraz kosztów sądowych w ramach ugody, jako ekwiwalent poniesionych wydatków, są neutralne podatkowo i nie tworzą obowiązku podatkowego.

Umorzenie wierzytelności związanej z kredytem konsolidacyjnym, który spłacał kredyt mieszkaniowy, podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, o ile środki z kredytu były przeznaczone na cele mieszkaniowe, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Umorzenie kredytu refinansowego z częściowym przeznaczeniem na cele mieszkaniowe, nie w pełni zabezpieczonego hipoteką, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, z możliwością zaniechania poboru podatku tylko w zakresie zgodnym z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT.

Kwotę umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, niewpisaną do księgi wieczystej jako hipoteka, należy traktować jako przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie spełnia wymogów zaniechania poboru podatku zgodnie z § 3 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów.

Umorzenie pożyczki hipotecznej zaciągniętej na cele inne niż mieszkaniowe skutkuje osiągnięciem przychodu podlegającego opodatkowaniu, nieobjętego zaniechaniem poboru podatku, nawet jeśli środki pożyczki przeznaczono pośrednio na inwestycję mieszkaniową.