Umorzone wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, jak również zwroty poniesionych wydatków związane z ugodami kredytowymi, nie podlegają opodatkowaniu, o ile spełniają warunki zaniechania poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów.

Umorzona kwota kredytu mieszkaniowego, w części spełniającej warunki ustawowe i przeznaczonej na cele mieszkaniowe, może być objęta zaniechaniem poboru podatku dochodowego, jednak zaniechanie nie obejmie części kredytu przeznaczonych na refinansowanie, cele konsumpcyjne, opłaty manipulacyjne i sądowe.

Umorzenie kredytu konsumpcyjnego, poprzez zwiększenie kwoty na cele konsumpcyjne, nie kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast zwrot nadpłaconych kwot oraz kosztów postępowania nie stanowi przysporzenia i nie podlega opodatkowaniu.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na refinansowanie kosztów związanych z zakupem nieruchomości, a nie bezpośrednio na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, stanowi przychód podatkowy. Zwolnienie z poboru podatku dochodowego nie znajduje zastosowania. Rekomendowana wypłata rekompensaty podlega częściowemu opodatkowaniu.

Umorzenie przez bank zobowiązań kredytowych zaciągniętych na wyłącznie jedną inwestycję mieszkaniową nie skutkuje powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w świetle rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącym zaniechania poboru podatku od takich wierzytelności.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej wierzytelności kredytu hipotecznego obejmuje wyłącznie tę jego część, która odpowiada kredytowi przeznaczonemu na nabycie lokalu mieszkalnego, nie zaś wydatkom na inny majątek, takim jak garaż, który nie jest uznawany za cel mieszkaniowy w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT.

Umorzenie kredytu hipotecznego przeznaczonego na cele mieszkaniowe, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w rozporządzeniu resortu finansów, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu dochodu od osób fizycznych. Pojęcie inwestycji mieszkaniowej nie jest zależne od faktycznego rozpoczęcia budowy.

Umorzenie części kredytu hipotecznego stanowi przychód rozpoznawany podatkowo, chyba że może być objęte zaniechaniem poboru podatku dochodowego. Zwrot środków w ramach ugody, będący refundacją wydatków, nie stanowi przychodu podatkowego.

Umorzenie części wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed dniem 15 stycznia 2015 roku, zabezpieczonego hipotecznie, korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile nie nastąpiło uprzednie zaniechanie poboru podatku od podobnego kredytu.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe oraz zwrot przez bank nadpłaconych kwot nie stanowią przychodu podatkowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych przychodów związanych z kredytem hipotecznym.

Umorzenie wierzytelności kredytu hipotecznego denominowanego we frankach szwajcarskich oraz wypłata dodatkowej kwoty nie skutkują powstaniem opodatkowanego przychodu u kredytobiorcy, jeśli dodatkowa kwota nie przekracza wartości nadpłaconych rat, a umorzenie kwalifikuje się do ulgi przewidzianej w rozporządzeniu o zaniechaniu poboru podatku od dochodów związanych z kredytem hipotecznym.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, od którego zaniechano poboru podatku pod warunkiem spełnienia wymogów z § 1 rozporządzenia Ministra Finansów, poza kwotami związanymi z innymi wydatkami, np. ubezpieczeniami. Zwrot nadpłaty kredytu nie stanowi przychodu podatkowego.

Umorzenie części kredytu hipotecznego, udzielonego na jedną inwestycję mieszkaniową, zaciągniętego przed dniem 15 stycznia 2015 r., podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Zwrot nadpłat na rzecz kredytobiorcy nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego może podlegać zwolnieniu z opodatkowania, jeżeli dotyczy wyłącznie kosztów związanych z budową domu mieszkalnego; zaniechanie poboru podatku nie obejmuje umorzeń związanych z wydatkami konsumpcyjnymi i innymi niezwiązanymi z celami mieszkaniowymi.

Umorzenie części kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe na mocy ugody i wypłata dodatkowej kwoty tytułem zwrotu nadpłaconego kapitału nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, ani koniecznością zwrotu ulgi odsetkowej.

Umorzenie części kredytu hipotecznego przeznaczonego na wiele inwestycji mieszkaniowych nie uprawnia do zaniechania poboru podatku dochodowego, gdyż nie spełnia warunku jednej inwestycji mieszkaniowej stosownie do przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku.

Kwota umorzonego zobowiązania z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na wiele inwestycji mieszkaniowych stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, i nie może zostać objęta zaniechaniem poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem MF z 11 marca 2022 r.

Umorzenie zobowiązania z tytułu kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej i nieobjętego wcześniejszym zaniechaniem poboru podatku, jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na mocy § 1 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Umorzenie kwoty wierzytelności kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem kwot wydatkowanych na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, które mogą korzystać z zaniechania poboru podatku zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 r.

Niezależnie od wspólnego wykorzystania nieruchomości, umorzenie wierzytelności z dwóch kredytów na odrębne inwestycje mieszkaniowe wymaga wybrania jednej inwestycji do zastosowania zaniechania poboru podatku, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności możliwe jest jedynie w przypadku, gdy kredyt mieszkaniowy zaciągnięty został na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej. W przypadku umorzenia wierzytelności z dwóch różnych kredytów mieszkaniowych dotyczących odrębnych inwestycji, zaniechanie poboru może objąć tylko jeden z nich.

Umorzenie części kredytu frankowego stanowi przychód z innych źródeł, lecz korzysta ze zaniechania poboru podatku na podstawie rozporządzenia z dnia 11 marca 2022 r., natomiast rozliczenie nadpłaty z takiej ugody nie generuje opodatkowanego przychodu.

Umorzenie części zobowiązania z tytułu kredytu hipotecznego skutkuje powstaniem przychodu z nieodpłatnych świadczeń podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, niemniej jednak stosuje się zaniechanie poboru tego podatku zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku dotyczącego umorzonych kredytów mieszkaniowych.

Umorzenie przez bank części kredytu zaciągniętego na zakup działki rolnej, obecnie podlegającej zabudowie mieszkaniowej, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu. Zaniechanie poboru podatku dochodowego nie ma zastosowania wobec braku realizacji zamierzonej inwestycji mieszkaniowej przez podatnika.