Umorzenie zobowiązań z tytułu kredytu hipotecznego dla rezydenta Niemiec nie kreuje przychodu do opodatkowania w Polsce. Zwrot odsetek na skutek ugody zobowiązuje do korekty kosztów uzyskania przychodu za lata 2008-2022, jednak tylko w granicach lat nieprzedawnionych.

Zawarta ugoda zwracająca kredytobiorcy kwotę 418.326,37 zł jako zwrot poniesionych wydatków, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce. Skutki podatkowe są ograniczone do jurysdykcji Irlandii, z uwagi na tamtejszą rezydencję podatkową podatnika.

Umorzenie części kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, na mocy Rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., stanowi przychód, od którego możliwe jest zaniechanie poboru podatku dochodowego, pod warunkiem pełnego przeznaczenia na cele wymienione w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PDOF.

Umorzone i zwrócone kwoty z tytułu ugody kredytu hipotecznego podlegają zasadniczo opodatkowaniu, lecz na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, zaniechano poboru podatku dochodowego w przypadku określonych kredytów mieszkaniowych, poprzez uznanie, że nie stanowią przychodu podatkowego.

Transakcja dobrowolnego umorzenia akcji własnych, przy spełnieniu przesłanek z art. 11n pkt 1 ustawy CIT, uprawnia spółkę do odstąpienia od obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, o ile wszystkie podmioty powiązane są rezydentami Polski, nie korzystają z wymienionych zwolnień i nie ponoszą strat podatkowych.

Przychody uzyskane z tytułu umorzenia kredytu hipotecznego przez osobę fizyczną będącą rezydentem podatkowym w UK nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania, eliminując zastosowanie polskich ulg podatkowych do takich dochodów.

Umorzenie przez bank wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego na wskazany cel mieszkaniowy, stanowi przychód podatkowy. Jednak przy spełnieniu warunków przewidzianych w rozporządzeniu MF możliwe jest zaniechanie poboru tego podatku. Wypłata zwrotu przez bank nie generuje przychodu podatkowego jako że stanowi zwrot nienależnie wpłaconych środków.

Potrącenie wzajemnych roszczeń oraz zwrot kosztów zastępstwa procesowego na podstawie ugody z bankiem nie prowadzą do powstania przychodu podatkowego w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako że nie występuje trwałe i definitywne przysporzenie majątkowe po stronie podatnika.

Umorzenie kredytu hipotecznego, przeznaczonego na więcej niż jedną inwestycję mieszkaniową, nie korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, jako że kluczowy warunek zaciągnięcia kredytu wyłącznie na jedną inwestycję nie został spełniony.

Wartość dyskonta, wkładów uzupełniających oraz dywidend reinwestowanych w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez spółkę zagraniczną nie stanowi przychodu w momencie nabycia akcji. Przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy PIT. Nieoprocentowane wsparcie finansowe nie stanowi przychodu dla uczestnika.

Zawarcie ugody, w ramach której dłużnik zostaje zwolniony z długu, nie powoduje obowiązku zwiększenia podstawy opodatkowania i podatku należnego, o których mowa w art. 89a ust. 4 uVAT, gdyż zwolnienie nie jest równoznaczne z uregulowaniem należności.

Podatnik ma prawo do korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego za wierzytelności nieuregulowane w terminie i których umorzenie nie stanowi spłaty, na podstawie art. 89a ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia określonych warunków formalnych związanych z tzw. ulgą na złe długi.

Zwrot nadpłaty kredytu, jako zwrot własnych środków, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu. Natomiast kwota stanowiąca dodatkowe świadczenie ugody, nie będąca odszkodowaniem, podlega opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego odnosi się tylko do takich umorzeń kredytów mieszkaniowych, które pokrywają wydatki bezpośrednio związane z nabyciem nieruchomości na cele mieszkaniowe, z wyłączeniem kosztów dodatkowych takich jak opłaty sądowe za hipoteki.

Hiszpański rezydent podatkowy nie podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu z tytułu przychodu z ugody kredytowej, a bank nie jest zobowiązany do wystawienia dokumentu IFT-1/IFT-1R, gdyż przychód ten podlega opodatkowaniu wyłącznie w Hiszpanii zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Umorzenie udziałów w spółce z o.o. skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, przy czym wydatki na nabycie udziałów stanowią koszt uzyskania przychodu, co może prowadzić do zerowego dochodu, jeżeli koszty równe są przychodom.

Zwrot nadpłaconych rat kredytowych nie stanowi przychodu podatkowego. Zawarcie ugody na mocy wzajemnej kompensaty roszczeń, bez umorzenia, nie generuje przychodu. Zaniechanie poboru podatku dochodowego obejmuje umorzenia dotyczące celu mieszkaniowego, lecz nie rozciąga się na umorzenie dotyczące zakupu miejsca postojowego.

Kwota umorzenia zadłużenia wynikająca z ugody dotyczącej kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, powstała z mocy rozporządzenia z dnia 11 marca 2022 r., korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu.

Umorzenie przez bank kredytu hipotecznego stanowi przychód podatkowy, jednak podlega zaniechaniu poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, z uwagi na realizację przesłanek dotyczących celów mieszkaniowych kredytu. Natomiast zwrot nadpłaty w ramach ugody jest neutralny podatkowo.

Bank jest obowiązany do korekty informacji PIT-11 po cofnięciu przez podatników oświadczeń o zaniechaniu poboru podatku i żądaniu uwzględnienia zaniechania w innym kredycie, zgodnie z Rozporządzeniem z 11 marca 2022 r.

Zwrot nadpłaconych kwot kredytobiorcom przez bank, w wyniku ugody dotyczącej kredytu hipotecznego, nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu.

Umorzenie kredytu hipotecznego na zakup mieszkania może podlegać zaniechaniu poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem z 2022 r., ale nie dotyczy części kredytu przeznaczonej na refinansowanie kosztów mieszkaniowych. Zwrot kosztów postępowania sądowego jest neutralny podatkowo, gdy nie generuje przysporzenia majątkowego.

Umorzenie części zadłużenia kredytu mieszkaniowego przez bank, dokonane na mocy zawartej ugody, uprawnia beneficjenta do zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów, gdy spełnione są przesłanki dotyczące jednorazowej inwestycji mieszkaniowej i braku wcześniejszego zaniechania.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności dotyczy wyłącznie kredytów hipotecznych na cele mieszkaniowe, nie obejmuje pożyczek. Zwolnienie podatkowe obowiązuje dla zobowiązań umorzonych po 1 stycznia 2025 roku.