Dobrowolne umorzenie udziałów nie uprawnia do rozpoznania straty podatkowej wynikającej z różnicy między niższym od kosztów wynagrodzeniem a sumą kosztów poniesionych na nabycie tych udziałów na gruncie ustawy o CIT, a w szczególności w świetle art. 12 ust. 4 pkt 3 CIT.

Umorzenie części kredytu mieszkaniowego zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 roku na cele mieszkaniowe i zabezpieczonego hipotecznie, może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., jeżeli kredytobiorca nie korzystał wcześniej z analogicznego zwolnienia.

Umorzenie kredytu przeznaczonego na spłatę zobowiązań związanych z jedną inwestycją mieszkaniową kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku, jeśli kredyt był udzielony przed 15 stycznia 2015 r., a podatnik nie korzystał wcześniej z podobnego zwolnienia. Część umorzenia odnosząca się do odrębnej inwestycji mieszkaniowej nie korzysta z zaniechania poboru.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności w zakresie kredytu hipotecznego możliwe jest wyłącznie w odniesieniu do kredytu zaciągniętego na jedną inwestycję mieszkaniową, przy czym rozporządzenie nie przewiduje podziału na dwie inwestycje mieszkaniowe w obrębie jednego kredytu.

Umorzenie zaległości w opłatach za użytkowanie wieczyste gruntu nie stanowi podstawy do obniżenia podstawy opodatkowania VAT, gdyż nie jest ujęte w zamkniętym katalogu art. 29a ust. 10 ustawy o VAT jako okoliczność uzasadniająca obniżkę.

Zbycie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, spełniającego przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów, może podlegać zaniechaniu poboru podatku dochodowego, nawet jeśli lokal był czasowo użytkowany na cele gospodarcze, o ile głównym celem kredytu było zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych.

Umorzenie zadłużenia z kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe stanowi przychód podatkowy, ale podlegający zwolnieniu z zaniechania poboru podatku przy spełnieniu określonych warunków. Wnioskodawczyni spełnia wszystkie kryteria do zastosowania zwolnienia podatkowego, przez co brak jest obowiązku zapłaty podatku dochodowego od umorzonej kwoty.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe może korzystać ze zaniechania poboru podatku tylko w zakresie kapitału i odsetek umownych; zwroty nadpłat kredytowych oraz kosztów postępowania sądowego nie powodują powstania przychodu podatkowego.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego dotyczy wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego przeznaczonego na cele mieszkaniowe w zakresie wskazanym w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy PIT, w tym na zakup oraz wykończenie mieszkania. Zwrot nadpłaconych rat kredytowych nie stanowi opodatkowanego przychodu, brak przysporzenia majątkowego.

Kwota stanowiąca umorzoną część kredytu hipotecznego jest przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak może być zwolniona z opodatkowania w zakresie przeznaczonym na cele mieszkaniowe. Kwota stanowiąca zwrot spłaconych rat kredytowych, będąca naprawieniem skutków klauzul abuzywnych, nie jest przychodem podatkowym do opodatkowania.

Umorzenie części kredytu hipotecznego zaciągniętego na więcej niż jedną inwestycję mieszkaniową nie w całości kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku dochodowego, jeżeli kredyt ten obejmuje zarówno spłatę wcześniejszego zadłużenia, jak i zakup nowego lokalu mieszkaniowego.

Umorzenie kredytu hipotecznego może podlegać zaniechaniu poboru podatku, jeśli kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, a kredytobiorca nie skorzystał wcześniej z takiego zaniechania. Zwrot nadpłaconej kwoty rat nie stanowi przychodu podatkowego i nie podlega opodatkowaniu.

Z tytułu umorzenia wierzytelności z kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, kredytobiorcy nie będą zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem, że spełnione są przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów o zaniechaniu poboru podatku.

Umorzenie kredytu hipotecznego kwalifikowane do celów mieszkaniowych może być objęte zaniechaniem poboru podatku jedynie w części dotyczącej budynku mieszkalnego i związanego z nim gruntu. Umorzenie zadłużenia związanego z gruntami rolnymi i budynkami niemieszkalnymi stanowi przychód podlegający opodatkowaniu.

Umorzenie pożyczki hipotecznej waloryzowanej kursem obcej waluty, zaciągniętej przed 2025 rokiem, skutkuje powstaniem podlegającego opodatkowaniu przychodu, który nie korzysta z zaniechania poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku, obowiązującego przed 2025 rokiem.

Umorzona kwota kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dn. 11 marca 2022 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, o ile kredyt spełnia kryteria określone w Rozporządzeniu, w tym przeznaczenie na jedno gospodarstwo domowe i udzielenie przed 15 stycznia 2015 r.

Umorzenie kwoty kredytu refinansowego dotyczące kosztów innych niż cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT nie podlega zaniechaniu poboru podatku i stanowi opodatkowany przychód.

Umorzenie pozostałej kwoty kapitału kredytu mieszkaniowego, przy spełnieniu przesłanek rozporządzenia w sprawie zaniechania poboru podatku, nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych; wypłata środków w ramach ugody, jako zwrot wpłaconych środków, jest neutralna podatkowo.

Umorzenie wierzytelności kredytowej związanej z nabyciem lokalu mieszkalnego kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, jednakże zaniechanie to nie obejmuje umarzanych kwot dotyczących miejsc postojowych, uznawanych za odrębne nieruchomości.

Umorzenie długu z tytułu kredytu mieszkaniowego stanowi przychód podatkowy, jednakże zaniechanie poboru podatku odnosi się wyłącznie do części kredytu użytej na cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT. Zwrot środków przez bank nie stanowi przychodu, gdyż nie dochodzi do przysporzenia majątkowego.

Zaniechanie poboru podatku dokonane w myśl Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczące umorzenia kredytu hipotecznego, zaciągniętego przed 2015 r. na cel mieszkaniowy, jest uprawnione w zakresie odpowiadającym wartości inwestycji mieszkaniowej. Zwrot środków wpłaconych wcześniej na spłatę kredytu nie generuje przychodu podatkowego.

Umorzona wierzytelność z tytułu kredytu hipotecznego na lokal mieszkalny może podlegać zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia MF, jeżeli spełnia określone warunki. Miejsce postojowe, jako odrębna nieruchomość, nie spełnia tych kryteriów i podlega opodatkowaniu.

Umorzenie wierzytelności kredytowej zaciągniętej na cele mieszkaniowe uprawnia do zaniechania poboru podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek, zaś zwrot środków, stanowiący korektę nadpłaconego kredytu, nie stanowi przychodu podatkowego osoby fizycznej.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego dotyczy umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, jeżeli kredyt zaciągnięto na cele mieszkaniowe, przed 2015 r. oraz spełnia wszystkie wymagane warunki ustawowe i rozporządzenia MF z 11 marca 2022 r.