Zarządza się zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej kwoty kapitału kredytu mieszkaniowego, pod warunkiem spełnienia przesłanek rozporządzenia Ministra Finansów, z wyjątkiem części umorzonej związanej z kosztami ubezpieczenia, która podlega opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł.

Nabycie udziałów w celu ich umorzenia przez spółkę za wynagrodzeniem, regulowane Kodeksem spółek handlowych, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jako że nie spełnia definicji umowy sprzedaży w rozumieniu Kodeksu cywilnego.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzenia kredytu hipotecznego ma zastosowanie tylko do części zaciągniętej na zakup nieruchomości oraz związane z tym opłaty, a nie obejmuje refinansowania poniesionych wydatków. Zwrot kosztów procesowych nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, zaciągniętego na zakup mieszkania w państwie członkowskim UE, ale poza Polską, korzysta z ulgi podatkowej, jeśli spełnia warunki kredytu mieszkaniowego na własne cele mieszkaniowe, mimo lokalizacji inwestycji poza terytorium RP.

Umorzone wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego denominowanego w walucie obcej, przeznaczonego na jedną inwestycję mieszkaniową, mogą korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych przez kredytobiorców, jeśli nie korzystali uprzednio z analogicznego zaniechania dla innej inwestycji.

Umorzenie przez bank części kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup działki budowlanej oraz opłaty notarialne i sądowe korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego. Jednakże, umorzenie części kredytu przeznaczonej na refinansowanie wkładu własnego oraz ubezpieczenia na życie tego zaniechania nie obejmuje, zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego i treścią rozporządzenia Ministra

Zaniechanie poboru podatku dochodowego jest zasadne dla umorzenia kredytu hipotecznego w części dotyczącej zakupu działki budowlanej oraz kosztów związanych z hipoteką, ale nie obejmuje części refinansowania wkładu własnego i kosztów ubezpieczenia. Kredyt na potrzeby mieszkaniowe nie obejmuje tych elementów w ramach rozporządzenia Ministra Finansów.

Umorzenie przez bank wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, a zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów ma zastosowanie wyłącznie do części kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe, z wyłączeniem wydatków na ubezpieczenie.

Przychód uzyskany z dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce przekształconej należy kwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych, a kosztem uzyskania przychodu jest wartość bilansowa majątku spółki przekształcanej z dnia przekształcenia.

Umorzenie kwoty kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego może korzystać z zaniechania poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., natomiast umorzenie części kredytu przeznaczonego na refinansowanie kosztów zakupu nie podlega temu zaniechaniu i jest opodatkowane.

Umorzenie kwoty kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkalne, zgodnie z wymogami określonymi w art. 21 ust. 25 pkt 1 u.p.d.o.f., może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, natomiast umorzenie części kredytu związanej z celami innymi niż mieszkaniowe, m.in. usługowymi, podlega opodatkowaniu.

Umorzenie części zobowiązania kredytowego przez bank stanowi przychód podatkowy dla współkredytobiorcy, niezależnie od jego praw do nieruchomości, jeśli uzyskał on zwolnienie z długu, nie mogąc ponownie korzystać z zaniechania poboru podatku na podobnej podstawie.

Umorzenie kredytu hipotecznego, przeznaczonego na zakup i wykończenie lokalu mieszkalnego nabytego w stanie deweloperskim, korzysta ze zwolnienia od opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., z uwagi na spełnienie przesłanek celu mieszkaniowego, nawet przy braku pełnej dokumentacji bankowej.

Umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego stanowi przychód z nieodpłatnych świadczeń, jednak zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych ma zastosowanie, jeśli kredyt został zaciągnięty na jedną inwestycję mieszkaniową przed 15 stycznia 2015 roku i zabezpieczony hipoteką.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego może być zastosowane jedynie do kwoty kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, natomiast nie obejmuje części kredytu dotyczącej refinansowania poniesionych kosztów.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od dochodów z umorzenia wierzytelności z kredytu hipotecznego stosuje się jedynie do części kredytu przeznaczonej na cele określone w ustawie o PIT; jednakże umorzenie kredytu na refinansowanie środków własnych nie daje prawa do zaniechania poboru PIT.

Umorzenie części kredytu hipotecznego w wyniku ugody nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego, pod warunkiem, że spełnione są warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów o zaniechaniu poboru podatku. Dodatkowe kwoty i zwrot kosztów procesu nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Wypłata kwoty z tytułu umorzenia kredytu oraz dodatkowej kwoty wynikającej z ugody, nie powoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego, jeśli udzielony na cele mieszkaniowe kredyt spełnia warunki rozporządzenia z 11 marca 2022 roku.

Umorzenie kredytu hipotecznego na rzecz celów mieszkaniowych, zaciągniętego przed dniem 15 stycznia 2015 r., skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł, jednak podlega zaniechaniu poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, jeżeli spełnione są wymogi formalne zawarte w tym akcie.

Dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia w spółce z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych u wspólnika nieuczestniczącego bezpośrednio w umorzeniu.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego przeznaczonego na jedną inwestycję mieszkaniową odpowiada kryteriom zaniechania poboru podatku dochodowego, o którym mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów, uzasadniając zaniechanie opodatkowania. Zwroty nienależnych środków oraz kosztów procesowych nie podlegają opodatkowaniu jako przychód.

Zwolnienie z długu przez wierzyciela, nie uzasadnia obowiązku do dokonania korekty podatku VAT należnego na podstawie art. 89a ust. 4 ustawy o VAT, gdyż nie jest traktowane jako uregulowanie lub zbycie wierzytelności.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przyjął, że z rozporządzenia CHF wynika możliwość zaniechania poboru podatku w przypadku umorzenia kredytów na cele mieszkaniowe, zaciągniętych zarówno na potrzeby kredytobiorców, jak i ich dzieci, spełniając kryteria dotyczące jednej inwestycji mieszkaniowej.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego przysługuje wyłącznie dla umorzeń kredytów mieszkaniowych przeznaczonych na cele mieszkalne, z wyłączeniem lokali niemieszkalnych oraz ubezpieczeń; umorzenia na cele niemieszkalne i ubezpieczeniowe podlegają opodatkowaniu.