Dla celów ustalenia prawa do ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, decydujący jest wpis o zakończeniu budowy w Dzienniku Budowy dokonany przez kierownika budowy, a nie data zgłoszenia zakończenia budowy w organie nadzoru budowlanego.

Wydatki na instalację systemu uzdatniania wody w budynku mieszkalnym jednorodzinnym mogą być przedmiotem odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli są one zgodne z zakresem rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r.

Wydatki poniesione na zakup materiałów do budowy nowego dachu nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż dotyczą rozbudowy, a nie docieplenia dachu rozumianego jako przegroda budowlana.

Wydatki na demontaż dachu i ocieplenie wchodzą w zakres ulgi termomodernizacyjnej, lecz montaż dachu po dociepleniu nie podlega uldze, gdyż jest uznawany za wymianę pokrycia dachowego.

Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, który na dzień dokonania odliczenia uzyskał ten status, jest uprawniony do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet gdy wydatki i faktury dotyczące tej ulgi dotyczą wcześniejszego momentu poniesienia.

Wydatki na prace termomodernizacyjne obejmujące demontaż dachu, usunięcie ocieplenia oraz zabezpieczenie przed zawilgoceniem kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, z wyłączeniem wydatków na montaż nowego pokrycia dachowego z użyciem materiałów własnych wykonawcy, które klasyfikowane są jako wymiana dachu.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania typu powietrze-powietrze nie mieszczą się w katalogu wydatków uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i nie podlegają odliczeniu.

Wydatki poniesione na obróbki blacharskie w ramach prac dociepleniowych nie są odliczalne od dochodu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie spełniają kryteriów wynikających z rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju odnośnie katalogu materiałów i usług objętych ulgą.

Wydatek poniesiony na zakup i montaż rolety ochronnej do kolektorów słonecznych nie podlega odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jako że nie stanowi elementu infrastrukturalnego niezbędnego do funkcjonowania kolektora słonecznego i nie prowadzi do zmniejszenia zapotrzebowania na energię zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Nota korygująca nie jest wystarczającą podstawą do zmiany nabywcy towaru na fakturze, wobec czego nie uprawnia do ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli faktura nie została wystawiona bezpośrednio na podatnika i nie spełnia warunku udokumentowania wydatku.

Podatnik nie może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej za 2023 r., jeżeli nie był właścicielem lub współwłaścicielem modernizowanego budynku na dzień złożenia zeznania za ten rok. Prawo do ulgi przysługuje tylko w przypadku, gdy podatnik na dzień dokonania odliczenia posiada tytuł prawny do budynku.

Ulga termomodernizacyjna przysługuje jedynie właścicielowi istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, a wydatki poniesione przed zakończeniem budowy i formalnym odbiorem budynku nie kwalifikują się do odliczenia w ramach tej ulgi.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania, w tym z pompą ciepła, nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o PIT, gdyż nie znajdują się w zamkniętym katalogu wydatków określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r.

Wydatki poniesione przez podatnika na wymianę pokrycia dachowego i związane elementy, takie jak rynny i rury spustowe, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są ujęte w katalogu wydatków określonych w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Wydatki poniesione na wymianę pokrycia dachowego nie kwalifikują się jako wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, brak ich ujęcia w wykazie określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. uniemożliwia skorzystanie z ulgi podatkowej, o której mowa w art. 26h ustawy o PIT.

Wydatki poniesione na wymianę dachu, rynien i rur spustowych nie są uznawane za wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne kwalifikujące się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Odliczeniu podlegają jedynie koszty związane bezpośrednio z dociepleniem dachu jako przegrody budowlanej.

Właściciel lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym nie jest uprawniony do ulgi termomodernizacyjnej przewidzianej dla właścicieli budynków mieszkalnych jednorodzinnych, zgodnie z definicją budynków w ustawie Prawo budowlane, wykluczając rozszerzającą interpretację ulgi.

Wydatki związane z wymianą pokrycia dachowego oraz rynien i rur spustowych nie mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie znajdują się na liście wydatków kwalifikowalnych zgodnie z rozporządzeniem Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. oraz nie stanowią funkcjonalnego elementu przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są uwzględnione w zamkniętym katalogu wydatków określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju, kluczowym dla realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.

Podatnik nie może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w przypadku nowo budowanego budynku mieszkalnego, ponieważ ulga odnosi się wyłącznie do istniejących budynków mieszkalnych, w których modernizacja prowadzi do zmniejszenia zapotrzebowania na energię, a nie do prac wykończeniowych w trakcie budowy.

Wydatek na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją ogrzewania nie może zostać uznany za kwalifikujący się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie jest wymieniony w rozporządzeniu określającym wykaz uprawnionych materiałów i usług.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania (powietrze-powietrze) nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie spełniają wymogów określonych w przepisach dotyczących tej ulgi, a w szczególności nie są ujęte w przewidzianym katalogu wydatków.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej stwierdził, iż wydatki na klimatyzację z funkcją grzania nie uprawniają do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są ujęte w katalogu wydatków określonych w rozporządzeniu z 21 grudnia 2018 r. dotyczących realizacji przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

W zakresie ulgi termomodernizacyjnej wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją ogrzewania nie mogą być odliczone, gdyż takie wydatki nie są uwzględnione w katalogu wydatków określonych w rozporządzeniu z dnia 21 grudnia 2018 r., decydującym o kwalifikowalności do ulgi.