Podatnik ma prawo do zastosowania ulgi termomodernizacyjnej, obejmującej niedofinansowaną część wydatków na zakup i montaż urządzeń oraz systemów w ramach projektu termomodernizacyjnego, pod warunkiem przestrzegania określonego limitu kwoty odliczeń oraz zgodności z wymaganiami ustawowymi.

Wydatki poniesione na zakup nowego domu z pompą ciepła nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie spełniają kryteriów ustawowych dotyczących modernizacji istniejących budynków.

W przypadku realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego przez małżonków objętych wspólnością ustawową, dokonanie zeznań lub korekt w momencie, gdy oboje są współwłaścicielami nieruchomości, uprawnia ich do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej nawet jeśli wcześniej współwłasność nie istniała.

Wydatki na wymianę dachowej stolarki okiennej, określone w wykazie rozporządzenia, mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Natomiast wymiana pokrycia dachowego i orynnowania, mimo związku z poprawą efektywności energetycznej, nie spełnia kryteriów przewidzianych dla odliczeń zgodnie z art. 26h ustawy PIT.

Wydatki na zakup oraz montaż magazynu energii, będącego integralną częścią instalacji fotowoltaicznej, kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej pod warunkiem, że urządzenia te służą wyłącznie zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych budynku jednorodzinnego.

Wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej i magazynu energii jako jej integralnej części mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, mimo braku wyraźnego wskazania magazynu energii w przepisach wykonawczych.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do ulgi termomodernizacyjnej na zakup i instalację magazynu energii, jeśli inwestycja nastąpiła przed zasiedleniem nowo wybudowanego budynku, ponieważ nie spełnia kryteriów ulepszenia istniejącego budynku wymaganych przez przepisy podatkowe.

Ulga termomodernizacyjna, zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie obejmuje wydatków na montaż nowego pokrycia dachowego, które nie jest jednocześnie wymianą jako taką, a traktowana jest jako istotna zmiana konstrukcyjna. Faktury dokumentujące prace muszą szczegółowo wymieniać wydatki umożliwiające kwalifikację do ulgi.

Wydatki na zakup kotła przeznaczonego wyłącznie do spalania biomasy, spełniającego wymogi ekoprojektu, kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, lecz powinny być odliczone od podstawy opodatkowania, nie od podatku. Odliczeniu nie podlegają części wydatków zrefinansowane w ramach dofinansowania.

Podatnik, będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, ma prawo do odliczenia wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile spełnia warunki przewidziane w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym gdy poniesione wydatki mieszczą się w katalogu określonym w odpowiednich przepisach wykonawczych.

Wydatki na materiały i urządzenia wchodzące w skład instalacji ogrzewczej i przygotowania ciepłej wody użytkowej są odliczalne w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeśli spełniają kryteria określone w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. Wydatki na pozostałe materiały i towarzyszące usługi transportowe nie są odliczalne w ramach tej ulgi.

Wydatki poniesione na nowe przedsięwzięcie termomodernizacyjne, jakim jest druga niezależna instalacja fotowoltaiczna, w budynku, którego podatnik jest współwłaścicielem, mogą być odliczone od dochodu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na zakup i montaż magazynu energii, stanowiącego osprzęt systemu fotowoltaicznego zasilającego budynek mieszkalny jednorodzinny, kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej określonej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nie wszystkie wydatki poniesione na materiały i usługi związane z termomodernizacją mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Tylko te, które są bezpośrednio związane z dociepleniem przegród budowlanych oraz wymianą stolarki, spełniają kryteria przewidziane w ustawie i rozporządzeniu.

Wydatki poniesione na rozbudowę instalacji fotowoltaicznej mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli spełniają warunki dotyczące zmniejszenia zapotrzebowania na energię oraz nie są finansowane ze środków publicznych.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania nie mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały uwzględnione w wykazie wydatków kwalifikujących się do ulgi zgodnie z przepisami prawa podatkowego.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją ogrzewania nie mogą być uznane za wydatki związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, uprawniające do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na gruncie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, który jest współwłaścicielem budynku jednorodzinnego, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, odliczając wydatki na zakup kotła na biomasę, o ile poniesiono je zgodnie z przepisami o przedsięwzięciach termomodernizacyjnych i nie zostały dofinansowane z funduszy publicznych.

Wydatki poniesione na dokończenie budowy budynku mieszkalnego nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż ulga ta dotyczy wyłącznie modernizacji istniejących obiektów, a nie działań kończących budowę.

Podatnik, który jako współwłaściciel nieruchomości poniósł koszty termomodernizacji, ma prawo do ulgi, nawet jeśli zmiany w majątku wspólnym nie zostały ujawnione w księdze wieczystej, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów formalnych.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie mieszczą się w katalogu wydatków określonych dla ulgi termomodernizacyjnej, nawet jeśli zmniejszają zapotrzebowanie na energię kopalną. Katalog wydatków, na których podstawie przyznawana jest ulga, ma charakter zamknięty i musi być ściśle przestrzegany.

Ulga termomodernizacyjna w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych przysługuje wyłącznie właścicielom budynków mieszkalnych jednorodzinnych na wydatki określone w przepisach wykonawczych, a wydatki na klimatyzatory z funkcją grzania w budynku wielorodzinnym nie podlegają temu odliczeniu.

Wydatki na zakup i montaż magazynu energii jako integralnej części instalacji fotowoltaicznej, służące wyłącznie do zasilania budynku mieszkalnego, kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile nie zostaną sfinansowane z funduszy publicznych.

Wydatki poniesione na zakup i montaż magazynu energii jako integralnej części instalacji fotowoltaicznej podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile nie przekraczają limitu określonego w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie są dofinansowane z innych źródeł.