Ulga termomodernizacyjna, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie obejmuje wydatków poniesionych na instalacje nowego systemu ogrzewania w ramach prac wykończeniowych, które nie stanowią modernizacji istniejącego systemu energetycznego w już użytkowanym budynku mieszkalnym.

Ulga termomodernizacyjna obejmuje jedynie wydatki na instalacje na budynkach mieszkalnych jednorodzinnych, a nie gospodarczych. Skutek wykonania instalacji na budynku gospodarczym wyłącza możliwość pełnego odliczenia, ograniczając je do części przypadającej na budynek mieszkalny.

Wydatki poniesione na zakup i montaż urządzeń termomodernizacyjnych w budynku będącym w trakcie budowy nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej według art. 26h ust. 1 ustawy o PIT, chyba że budynek ten został oddany do użytkowania i służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, oraz wydatki nie były pokryte dofinansowaniem.

Podatnik nie jest zobowiązany do wykazania w zeznaniu PIT dotacji otrzymanej przez osobę trzecią (teścia), gdyż nie dochodzi do sytuacji, w której podatnik korzysta z odliczeń wydatków zrefinansowanych innemu podmiotowi.

Ulga termomodernizacyjna nie obejmuje wydatków poniesionych w trakcie prac wykończeniowych budynku, a jedynie modernizacje budynków już użytkowanych, co wyklucza skorzystanie z ulgi w przypadku działań przed oddaniem budynku do użytkowania.

Podatnik ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków na termomodernizację budynku mieszkalnego jednorodzinnego, z zastrzeżeniem limitu ulgi wynoszącego 53 000 zł. W przypadku późniejszego uzyskania zwrotu wydatków, należy je doliczyć do dochodu podatnika.

Magazyn energii, jako element osprzętu ogniwa fotowoltaicznego, kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli pozostaje nieodłącznym elementem instalacji termomodernizacyjnej, wspomagając zmniejszenie zużycia energii w budynku mieszkalnym.

Wydatki na konstrukcję wsporczą pod instalację fotowoltaiczną, poniesione z własnych środków i niepokryte z dofinansowania, mogą być odliczone od podstawy podatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile są związane z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych właściciela jednorodzinnego budynku mieszkalnego.

Wydatek na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania nie podlega odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz wykazem wydatków kwalifikowanych do tej ulgi. Klimatyzatory te nie mieszczą się w katalogu wydatków uprawniających do ulgi zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Wydatki na zakup i montaż magazynu energii elektrycznej, jako integralnej części instalacji fotowoltaicznej, spełniają warunki do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że nie zostały dofinansowane z funduszy ochrony środowiska.

Celem uzyskania ulgi termomodernizacyjnej nie są objęte wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania, jeżeli takie wydatki nie zostały wymienione w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju jako kwalifikowane do odliczenia w ramach ulgi dla przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Wydatki na wymianę pokrycia dachowego, mimo implementacji elementów termoizolacyjnych, nie uprawniają do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są ujęte w wykazie rozporządzenia wydanego na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na zakup i montaż magazynu energii, będącego integralną częścią systemu fotowoltaicznego, mogą być objęte odliczeniem w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem braku dofinansowania tych wydatków oraz ich dokumentacji fakturami VAT.

Ulga termomodernizacyjna, określona w art. 26h ustawy o PIT, przysługuje wyłącznie właścicielom budynków jednorodzinnych. Przedsięwzięcia termomodernizacyjne w lokalach mieszkalnych w budynkach wielorodzinnych są z tego prawa wyłączone, niezależnie od ich celu i charakteru.

Wydatki poniesione na materiały budowlane użyte do ocieplenia przegród budowlanych są odliczalne w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile mieszczą się one w enumeratywnie określonym katalogu wydatków związanych z termomodernizacją. Somit, podatnik ma prawo odliczyć te wydatki pod warunkiem posiadania odpowiednich faktur.

Podatnik będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, ponoszący wydatki na zakup elementów konstrukcyjnych stosowanych do poprawy efektywności energetycznej budynku, ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem zgodności działań z przepisami i ich dokumentacji.

Podatnik będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym realizowane jest przedsięwzięcie termomodernizacyjne finansowane ze wspólnego majątku małżeńskiego, ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej, nawet jeśli faktury wystawiono na współmałżonka, pod warunkiem że środki na wydatki pochodziły z wynagrodzenia podatnika.

Ulga termomodernizacyjna nie przysługuje właścicielom budynków posiadających więcej niż dwa lokale mieszkalne, zgodnie z definicją budynku jednorodzinnego zawartą w art. 3 pkt 2a Prawa budowlanego, bez możliwości rozszerzającej wykładni przepisów.

Wydatki na wymianę pokrycia dachowego nie podlegają odliczeniu jako ulga termomodernizacyjna, gdyż nie są wymienione w przepisach regulujących ulgę, natomiast odliczeniu podlegają wydatki na docieplenie przegrody oraz wymianę stolarki budowlanej.

Wydatki na zakup i instalację klimatyzatora z funkcją ogrzewania nie spełniają kryteriów przedsięwzięcia termomodernizacyjnego i nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz odpowiednimi rozporządzeniami.

Ulga termomodernizacyjna przysługuje wyłącznie właścicielowi istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, nie zaś budynku będącego w trakcie budowy. Wydatki poniesione na budowę nie mogą być odliczone w ramach ulgi, jeśli budynek nie był użytkowany.

Zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, nawet przy zasilaniu z OZE, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o PIT oraz załącznikiem do stosownego rozporządzenia.

Wydatki poniesione w trakcie budowy budynku mieszkalnego, przed jego oddaniem do użytku, nie stanowią podstawy do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, która dotyczy wyłącznie modernizacji istniejącego budynku.

Podatnik, który skorzystał z ulgi termomodernizacyjnej na jedno przedsięwzięcie, jest uprawniony do ponownego jej zastosowania na odrębne inwestycje termomodernizacyjne w tym samym budynku, o ile łączny limit na podatnika wynoszący 53 000 zł nie został przekroczony.