Koszty zakupu i montażu paneli fotowoltaicznych z integralnym magazynem energii, mogą być odliczane w ramach ulgi termomodernizacyjnej na mocy art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako część jednolitego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.

Magazyn energii, stanowiący integralną część instalacji fotowoltaicznej, klasyfikuje się jako wydatek podlegający odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Argumentacją wiodącą jest kwalifikacja magazynu jako części przedsięwzięcia zmniejszającego zapotrzebowanie na energię.

Ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi budynku, który poniósł wydatki udokumentowane fakturą wystawioną na swoje dane; brak faktury na podatnika wyklucza możliwość odliczenia, niezależnie od faktycznego źródła finansowania.

Podatnik po otrzymaniu dotacji na wydatki uprzednio odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej może doliczyć kwotę dotacji do dochodu roku jej otrzymania lub skorygować wcześniejsze zeznanie podatkowe, wybierając korzystniejszą dla siebie opcję.

Wydatki na ocieplenie dachu i zakup okien mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ale wymiana pokrycia dachowego oraz obróbki blacharskie z tą ulgą się nie kwalifikują, ponieważ nie są bezpośrednio związane z termomodernizacją według obowiązujących przepisów.

Wydatki na instalację magazynu energii jako części systemu fotowoltaicznego mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeśli nie zostały zrefinansowane dotacją. Obowiązek uwzględnienia dotacji w przychodach powstaje tylko w przypadku uzyskania wcześniejszego odliczenia kosztów w całości z ulgą.

Wydatki poniesione na rozbudowę instalacji fotowoltaicznej w związku z nowym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem że nie przekroczą kwoty 53 000 zł, są poparte odpowiednimi fakturami i nie są dofinansowane z publicznych środków.

Zmiana przepisów wyłączająca możliwość odliczenia w 2025 roku wydatków na wymianę pieców gazowych z ulgi termomodernizacyjnej nie narusza zasady praw nabytych, gdyż odliczenie jest uzależnione od katalogu wydatków obowiązującego w roku poniesienia danego wydatku.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora kanałowego z funkcją grzania nie stanowią kosztów kwalifikowanych do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są uwzględnione w rozporządzeniu określającym katalog odliczeń związanych z termomodernizacją.

Ulga termomodernizacyjna w PIT przysługuje wyłącznie wtedy, gdy wydatki są udokumentowane na rzecz właściciela nieruchomości. Faktura wystawiona na współmałżonka pozbawionego tytułu prawnego nie spełnia wymogów dokumentacyjnych i uniemożliwia skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej przez drugiego małżonka będącego właścicielem.

Wydatki na wymianę dachu, obejmujące pełną jego rekonstrukcję, nie stanowią wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne uprawniające do ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli brak jest szczegółowej dokumentacji potwierdzającej koszty związane bezpośrednio z dociepleniem dachu.

Koszty zakupu i montażu magazynu energii mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem dokonania tego odliczenia w rozliczeniu za rok poniesienia wydatków oraz po uwzględnieniu otrzymanego dofinansowania.

Podatnik, który nabył tytuł współwłasności budynku mieszkalnego po poniesieniu wydatków termomodernizacyjnych, lecz przed złożeniem rocznego zeznania podatkowego, ma prawo odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Wydatki związane z zakupem i instalacją klimatyzacji z funkcją ogrzewania pomieszczeń nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są uwzględnione w katalogu wydatków umożliwiających skorzystanie z tego odliczenia, mimo że taka instalacja może zmniejszać zużycie nieodnawialnych źródeł energii.

Ulga termomodernizacyjna przysługuje wyłącznie na wprowadzenie udoskonaleń w już istniejących budynkach mieszkalnych. Montaż pompy ciepła jako część budowy budynku, niewykończonego pod względem termomodernizacyjnym, nie uprawnia do skorzystania z tej ulgi.

Faktura opisująca usługę jako 'ciesielsko-dekarską' nie stanowi właściwej dokumentacji dla uzyskania ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie potwierdza zgodności z zakresem wydatków kwalifikujących się do odliczenia według rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Podatnik ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej na wymianę grzejników ściennych na ogrzewanie podłogowe z wyłączeniem wydatków na materiały nieinstalacyjne, które nie są wymienione w załączniku do rozporządzenia określającego wydatki kwalifikowane do ulgi.

Wydatki poniesione na wymianę pokrycia dachowego nie spełniają warunków ubiegania się o ulgę termomodernizacyjną, jako że nie są one wyraźnie wymienione w katalogu wydatków uprawniających do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, przewidzianym przez odpowiednie przepisy prawa podatkowego.

Podatnik będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego z możliwością wydzielenia do dwóch lokali, który sfinansował przedsięwzięcie termomodernizacyjne, ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej, nawet gdy faktura wystawiona jest na męża w małżeństwie objętym wspólnością majątkową.

Podatnik będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli poniesione wydatki na przekształcenie nieruchomości i jej modernizację odpowiadają katalogowi wskazanemu w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju, a prace zakończono w terminie trzech lat od pierwszego wydatku (art. 26h ust. 1 ustawy o PIT).

Podatnik, będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w przypadku zrealizowania odrębnego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, może skorzystać z ulgi podatkowej na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej, pod warunkiem spełnienia limitu wydatków odliczenia oraz posiadania faktur VAT dokumentujących te wydatki, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na pokrycie elewacji budynku farbą o właściwościach termoizolacyjnych, zwiększającą efektywność energetyczną, podlegają odliczeniu od podatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeśli są poniesione i udokumentowane zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Prawo do ulgi termomodernizacyjnej przysługuje jedynie właścicielowi budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który jest faktycznie zasiedlony i stanowi integralną całość, nie zaś na etapie jego budowy. Wydatki związane z instalacją fotowoltaiczną w nowo budowanym obiekcie nie kwalifikują się do ulgi, gdy budynek nie był jeszcze użytkowany.

Odliczenie wydatków na drugą instalację fotowoltaiczną jako nowe przedsięwzięcie termomodernizacyjne jest dopuszczalne pod warunkiem spełnienia kryteriów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym nieprzekroczenia limitu ulgi 53 000 zł na jednego małżonka.