Wydatki na adaptację mieszkania wynajmowanego przez osobę z umiarkowaną niepełnosprawnością, w tym wymianę paneli podłogowych i płytek antypoślizgowych, kwalifikują się jako wydatki rehabilitacyjne, podlegające odliczeniu od dochodu, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na adaptację budynku mieszkalnego do potrzeb osoby niepełnosprawnej, takie jak wykonanie antypoślizgowej powierzchni schodów i przystosowanie łazienki, mogą zostać odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o której mowa w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT. Adaptacja musi ułatwiać osobie niepełnosprawnej egzystowanie, a wydatki nie mogą być sfinansowane z publicznych środków.

Wydatki poniesione na zakup smartfona i smartwatcha, ściśle zintegrowane z systemem monitorowania glikemii oraz zainstalowanymi aplikacjami, mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej jako indywidualny sprzęt techniczny ułatwiający wykonywanie czynności życiowych osób niepełnosprawnych.

Odliczeniu, w ramach ulgi rehabilitacyjnej, podlegają wyłącznie wydatki na leki, które są udokumentowane fakturą lub podobnym dokumentem zawierającym dane identyfikacyjne nabywcy; paragony fiskalne bez tych danych nie uprawniają do ulgi.

Limit odliczenia z tytułu ulgi rehabilitacyjnej za używanie samochodu osobowego w wysokości 2 280 zł jest jednolity dla podatnika, niezależnie od liczby niepełnosprawnych dzieci na jego utrzymaniu, jak wynika z treści art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba fizyczna z orzeczonym stopniem niepełnosprawności ma prawo do odliczenia od dochodu wydatków na rekonstrukcję szczęki, jeśli wykazuje związek tych wydatków z niepełnosprawnością, jako indywidualnego sprzętu ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych.

Wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkania osoby niepełnosprawnej są odliczalne podatkowo, o ile pozostają w bezpośrednim związku z jej niepełnosprawnością; natomiast modernizacje o charakterze ogólnym, niezwiązane bezpośrednio z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności, nie mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej obejmuje wydatki niezbędne do rehabilitacji i terapii osób niepełnosprawnych, spełniające kryteria określone w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wyłączając jednak koszty konsultacji oraz powielone limity odliczeń dla kilku osób na utrzymaniu.

Kwalifikowanie wydatków na zmianę ogrzewania w ramach ulgi rehabilitacyjnej dopuszczalne jest pod warunkiem, że odpowiadają potrzebom adaptacyjnym związanym z niepełnosprawnością podatnika, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT.

Podatnik nieposiadający własnych dochodów nie może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, nawet jeśli rozlicza się wspólnie z małżonkiem, który osiągnął dochody. Ulga jest dostępna jedynie dla podatników, którzy uzyskali dochody, od których można dokonać odliczeń zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na badania diagnostyczne, takie jak badanie A, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ nie mieszczą się w zamkniętym katalogu wydatków określonym w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który nie obejmuje wydatków na badania medyczne jako związane z rehabilitacją.

Osoba niepełnosprawna może odliczać od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatki na zabiegi rehabilitacyjne, leki i transport medyczny, stosownie do art. 26 ust. 7a ustawy o PIT, pod warunkiem odpowiedniego udokumentowania poniesionych wydatków oraz ich zgodności z wykazem prawnym.

Wydatki poniesione na adaptację łazienki, polegającą na wymianie wanny na prysznic, nie spełniają warunków ulgi rehabilitacyjnej na mocy art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli nie wynikają bezpośrednio z ograniczeń architektonicznych związanych z niepełnosprawnością.

Podatnik może odliczyć wydatki na używanie samochodu osobowego do celów rehabilitacyjnych bez konieczności posiadania paragonów, pod warunkiem udowodnienia rzeczywistego ich poniesienia przez inne dowody, zgodnie z art. 26 ust. 7a i 7c ustawy o PIT. Odrębne limity odliczeń przysługują każdemu z małżonków.

Wydatek poniesiony na zakup leków z wykazu produktów leczniczych oraz na usługi fizjoterapeutyczne stanowi podstawę do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, natomiast suplementy niekwalifikujące się jako leki według Prawa farmaceutycznego nie podlegają odliczeniu.

Wydatki związane z zakupem hulajnogi elektrycznej z siedziskiem oraz roweru elektrycznego nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej określonej w art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ze względu na brak spełnienia kryteriów przystosowania do niepełnosprawności oraz indywidualnego charakteru urządzeń.

Wydatki poniesione na adaptację budynku mieszkalnego, które bezpośrednio ułatwiają życie osobie niepełnosprawnej, można odliczyć od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile są one bezpośrednio związane z potrzebami wynikającymi z jej niepełnosprawności. Natomiast wydatki na ogólną modernizację budynku, niepowiązane bezpośrednio z niepełnosprawnością, takiego odliczenia nie uzasadniają.

Wydatki na instalację klimatyzacji w budynku mieszkalnym, w którym przebywa osoba niepełnosprawna, mogą zostać odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej jako wydatki na adaptację i wyposażenie budynku zgodne z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności, przy spełnieniu wymogów formalnych ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatek na aparat ortodontyczny dla niepełnosprawnej córki, jako indywidualne urządzenie rehabilitacyjne, kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na tlenoterapię hiperbaryczną przez osobę niepełnosprawną mogą podlegać odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile zostaną odpowiednio udokumentowane, niezależnie od zaleceń lekarskich, i obejmują okres obowiązywania orzeczenia o niepełnosprawności.

Wydatek na przelot na obóz językowy może być odliczony w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a ustawy o PIT, jeżeli jest udokumentowany fakturą. Natomiast wydatki na turnus rehabilitacyjny podlegają odliczeniu tylko, jeśli spełniają wymogi ustawowe, w tym dotyczące długości trwania i organizatora.

Wydatek poniesiony na zabieg, ukierunkowany na eliminację bólu oraz przywrócenie sprawności fizycznej, będący elementem rehabilitacyjnym, spełnia kryteria do uznania za wydatek na zabieg leczniczo-rehabilitacyjny i może podlegać odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 6b ustawy o PIT.

Podatnik prowadzący działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie może skorzystać z łącznego opodatkowania małżonków, jeśli nie złożył „zerowego” PIT-28. Odliczenie wydatków na rehabilitację dziecka wymaga wyraźnego wyszczególnienia i udokumentowania, zgodnego z zamkniętym katalogiem art. 26 ust. 7a ustawy o PIT.

Wydatek na okulary korekcyjne nie podlega w całości odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ częściowo został sfinansowany z zakładowego funduszu. Odliczenie kosztów użytkowania samochodu osobowego, w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jest prawidłowe i podlega limitowi 2280 zł rocznie.