Prawo do ulgi prorodzinnej przysługuje wyłącznie rodzicowi faktycznie wykonującemu władzę rodzicielską. Samo formalne posiadanie władzy, ani płacenie alimentów nie wystarcza do jej uzyskania.

Podatnik sprawujący naprzemiennie opiekę nad dziećmi, w przypadku braku porozumienia co do ulgi prorodzinnej z drugą stroną, ma prawo do proporcjonalnego odliczenia ulgi w częściach równych, o ile spełnia przesłanki faktyczne zgodnie z art. 27f ust. 4 ustawy o PIT.

Ulga na dziecko niepełnosprawne przysługuje za rok 2024, jeśli dziecko ma orzeczenie potwierdzające datowanie niepełnosprawności od urodzenia, mimo wydania orzeczenia w 2025 r.; dochody rodziców nie wykluczają ulgi.

W przypadku braku porozumienia między rodzicami w sprawie ulgi prorodzinnej, odliczenie w pełnej wysokości stosuje rodzic, u którego dzieci mają miejsce zamieszkania, zgodnie z art. 27f ustawy o PIT. Dla rodzica drugiego ulga nie jest dostępna, jeżeli piecza naprzemienna nie została orzeczona.

Osobie samotnie wychowującej dzieci przysługuje preferencyjne rozliczenie dochodów oraz ulga prorodzinna na dzieci, jeśli faktycznie w ciągu roku podatkowego samotnie ponosi obowiązki wychowawcze, bez rzeczywistego wsparcia drugiego rodzica przebywającego poza domem.

Ulga prorodzinna przysługuje samotnie wychowującej matce pełnoletniego studenta, mimo jego dochodów z nieopodatkowanego żołdu wojskowego, o ile zachowany jest obowiązek alimentacyjny oraz faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej.

Rodzice rozwiedzeni, wykonujący władzę rodzicielską nad dziećmi w ramach pieczy naprzemiennej, mogą odliczyć ulgę prorodzinną w częściach równych, jeśli nie osiągnęli porozumienia co do jej podziału, a oboje faktycznie wykonują wspólnie władzę rodzicielską wobec dzieci.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej na syna I w roku podatkowym 2024, gdyż dochody syna, obejmujące żołd i umowa zlecenie, przekroczyły ustawowy limit, uniemożliwiając zastosowanie art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik pełniący funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy ze starostą jest uprawniony do ulgi prorodzinnej, niezależnie od tymczasowego charakteru umieszczenia dziecka w pieczy zastępczej, o ile spełnione są warunki wynikające z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnikowi nie przysługuje ulga prorodzinna na rzecz pełnoletniego dziecka, które przekroczyło ustawowy limit dochodów, oraz niepełnoletniego dziecka, jeżeli łączne dochody podatnika i małżonka przekroczyły 112 000 zł, nawet przy spełnieniu pozostałych warunków ulgi.

Podatniczka, jako osoba faktycznie samotnie wychowująca dzieci, spełnia przesłanki preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca. Może ona korzystać z ulgi prorodzinnej na młodsze dziecko, chyba że jej dochody przekroczą 112 000 zł, a na pełnoletnie dziecko ulga nie przysługuje, gdy jego dochody przekraczają limit określony ustawą.

Podatnik wykonujący faktyczną władzę rodzicielską nad małoletnimi dziećmi, niezależnie od ich miejsca zamieszkania, jest uprawniony do skorzystania z ulgi prorodzinnej na podstawie art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia kryteriów związanych z wykonywaniem pieczy nad dziećmi.

Podatnik nabywa prawo do ulgi prorodzinnej proporcjonalnie do wykonywanej władzy rodzicielskiej, przy braku porozumienia z drugim rodzicem. Miejsce zamieszkania dziecka zgodnie z Kodeksem cywilnym determinuje wyłączne prawo do ulgi od 2021 r. na pełnych zasadach.

Podatnik, który faktycznie wykonuje władzę rodzicielską i u którego dziecko ma stałe miejsce zamieszkania, ma wyłączne prawo do ulgi prorodzinnej na małoletnie dzieci, mimo formalnie wspólnej władzy rodzicielskiej z innym rodzicem.

Podatniczka, mimo faktycznego wychowywania dzieci, nie może rozliczać ulg prorodzinnych w pełni jako osoba samotnie wychowująca dzieci, gdy brak rozwodu lub separacji wyklucza ją z definicji tej kategorii podatkowej według art. 6 ustawy o PIT.

Koszty poniesione na usługi consultingowe i doradcze mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu jedynie wówczas, gdy podatnik udokumentuje ich związek z prowadzoną działalnością oraz wykaże ich celowość i racjonalność ekonomiczną.

W przypadku braku formalnego porozumienia między rodzicami i orzeczenia o opiece naprzemiennej, ulgę prorodzinną w pełnej wysokości może odliczyć rodzic, u którego dzieci mają miejsce zamieszkania, zgodnie z definicją z Kodeksu cywilnego.

Podatnik, którego jedynym dochodem są zwolnione z opodatkowania świadczenia pielęgnacyjne, nie jest uprawniony do dodatkowego zwrotu ulgi prorodzinnej na podstawie składek od tych świadczeń, zgodnie z art. 27f ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Matka, jako osoba wykonująca wyłączną władzę rodzicielską nad dziećmi, ma prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej za 2025 rok. Jednakże, brak rozwodu wyklucza możliwość rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Jeżeli jeden z rodziców, mimo formalnego posiadania władzy rodzicielskiej, nie wykonuje faktycznie pieczy nad dzieckiem, drugi rodzic, sprawujący faktyczną opiekę, jest uprawniony do samodzielnego odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości.

Podatnik, który faktycznie wykonuje władzę rodzicielską nad małoletnimi dziećmi, jest uprawniony do skorzystania z ulgi prorodzinnej w pełnym zakresie, nawet w sytuacji, gdy władza ta formalnie przysługuje także drugiemu rodzicowi, lecz nie jest przez niego faktycznie wykonywana.

Podmiot nie może skorzystać z ulgi podatkowej jako osoba samotnie wychowująca dziecko ani z ulgi prorodzinnej, jeżeli nie sprawuje faktycznej opieki nad dzieckiem, mimo formalnie przysługującej władzy rodzicielskiej oraz wykonywania obowiązku alimentacyjnego; decydująca jest faktyczna piecza nad dzieckiem.

Tymczasowy opiekun prawny ustanowiony na podstawie ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy nie jest uprawniony do ulg prorodzinnych oraz ulgi dla rodzin 4+, ponieważ nie pełni on funkcji opiekuna prawnego w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, którego dzieci mają stałe miejsce zamieszkania u drugiego rodzica, nie jest uprawniony do ulgi prorodzinnej, chyba że spełnia warunki wspólnego wykonywania władzy rodzicielskiej z podziałem ulgi w wyniku porozumienia lub pieczy naprzemiennej. W przypadku braku takiego porozumienia i braku pieczy naprzemiennej, ulga przysługuje rodzicowi, u którego dzieci mają stałe miejsce zamieszkania.