Małżeństwo nie może skorzystać z ulgi prorodzinnej na wspólne dziecko, jeśli ich łączny dochód przekracza 112 000 zł i jeśli tylko jedno z dzieci, w sytuacji nieposiadania orzeczenia o niepełnosprawności, pozostaje pod ich wspólną opieką.

Podatnik, u którego małoletnie dziecko stale zamieszkuje, jest uprawniony do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej (art. 27f PDOF), gdy faktycznie wykonuje władzę rodzicielską, nawet przy braku pieczy naprzemiennej i porozumienia z drugim rodzicem.

Podatnicy wychowujący dziecko uznane za niepełnosprawne, mogą dokonać korekty zeznania podatkowego oraz skorzystać z ulgi prorodzinnej, mimo przekroczenia limitu dochodów 112 000 zł, jeśli niepełnosprawność datuje się na rok podatkowy objęty ulgą, niezależnie od daty wydania orzeczenia.

Podatnik, który faktycznie wykonuje władzę rodzicielską i ma na stałe ustalone miejsce zamieszkania dziecka, jest uprawniony do odliczenia pełnej kwoty ulgi prorodzinnej, niezależnie od władzy rodzicielskiej przysługującej formalnie obojgu rodzicom, o ile nie zostały spełnione przesłanki ograniczające to uprawnienie.

Dla prawidłowego określenia zobowiązań podatkowych, kluczowe jest przestrzeganie precyzyjnej klasyfikacji przedmiotów podlegających opodatkowaniu. Organy podatkowe winny dokonywać analizy zgodnej z literą ustawy oraz aktualną praktyką interpretacyjną.

Podatnikowi przysługuje ulga prorodzinna na niepełnosprawne dziecko bez względu na uzyskane dochody, jeśli orzeczenie wskazuje, że niepełnosprawność datuje się od urodzenia.

Podatnik, który nie spełnia przesłanek dochodowych określonych w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie może skorzystać z ulgi prorodzinnej na pełnoletnie dzieci, które przekroczyły określone limity dochodów, niezależnie od spełnienia innych warunków związanych z opieką czy edukacją dzieci.

Artykuł 27f ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dopuszcza ulgę na dziecko bez ograniczenia dochodowego dla rodziców dziecka z orzeczeniem o niepełnosprawności, które obowiązywało choć część roku podatkowego, niezależnie od jego wygaśnięcia przed końcem roku.

Podatnik, którego dziecko osiąga dochody przekraczające ustawowy limit, traci prawo do ulgi prorodzinnej na to dziecko za cały rok podatkowy; ponadto, limit dochodów obojga małżonków decyduje o prawie do ulgi na inne dzieci.

Prawo do ulgi prorodzinnej na dzieci przysługuje podatnikowi, który faktycznie wykonuje władzę rodzicielską, a w przypadku zamieszkiwania dzieci z jednym z rodziców, wymaga się także porozumienia co do podziału ulgi. Brak spełnienia tych przesłanek uniemożliwia samodzielne skorzystanie z ulgi.

Prawo do ulgi prorodzinnej przysługuje podatnikowi w całości, gdy dzieci zamieszkują tylko z nim, zaś w braku porozumienia z drugim rodzicem, ulga dzielona jest po równo. W stosunku do pełnoletniej córki, ulga przysługuje proporcjonalnie do ponoszonego obowiązku alimentacyjnego.

Podatnik formalnie pozostający w związku małżeńskim nie spełnia przesłanek do skorzystania z rozliczenia podatkowego przewidzianego dla osoby samotnie wychowującej dziecko. Niemniej może odliczyć ulgę prorodzinną, jeżeli spełnia warunki dotyczące faktycznego wykonywania władzy rodzicielskiej oraz nie przekracza określonego limitu dochodu.

Rodzic ma prawo do ulgi prorodzinnej, gdy rzeczywiście wykonuje władzę rodzicielską, nawet przy ograniczonych formalnie obowiązkach opiekuńczych oraz osiąga dochody opodatkowane według skali podatkowej, przy braku możliwości skorzystania z ulgi przez drugiego rodzica.

Wyłączne prawo do ulgi prorodzinnej przysługuje temu z rodziców, który faktycznie wykonuje władzę rodzicielską, mimo formalnego przysługiwania władzy drugim rodzicom, jeżeli kontakty jednego rodzica z dzieckiem są znikome.

Podatek dochodowy od osób fizycznych: w przypadku wspólnego wykonywania władzy rodzicielskiej, gdy faktyczna piecza nad dzieckiem spoczywa wyłącznie na jednym z rodziców, temu rodzicowi przysługuje prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej, mimo braku formalnej opieki naprzemiennej (art. 27f ust. 4 ustawy PIT).

Podatnikowi, który faktycznie wykonuje władzę rodzicielską nad małoletnimi dziećmi po rozwodzie, a dzieci zamieszkują z nim, przysługuje odliczenie pełnej kwoty ulgi prorodzinnej na dzieci, zgodnie z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli drugi z rodziców nie rości sobie praw do tej ulgi.

Rodzic faktycznie wykonujący władę rodzicielską, pomimo formalnego posiadania tej władzy przez oboje rodziców, jest uprawniony do pełnego skorzystania z ulgi prorodzinnej na dzieci, wynikającej z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej.

Prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej w częściach równych z matką dzieci.

Możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej.

Możliwość odliczenia połowy ulgi na dzieci w sytuacji gdy między rodzicami nie doszło do zgodnych ustaleń w tym zakresie.

Możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej za 2023 r. na małoletnie dzieci w połowie wysokości, po rozwodzie i ustaleniach co do podziału, przy braku porozumienia między rodzicami.

Możliwość odliczenia w całości ulgi prorodzinnej na małoletnie dzieci.

Możliwości zastosowania ulgi prorodzinnej w zeznaniu rocznym PIT-36/37 od 2020 r. do 2024 r.