Działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego w ramach działalności badawczo-rozwojowej spełnia przesłanki do uznania jej za prace rozwojowe, co uprawnia do skorzystania z preferencyjnej stawki podatkowej IP Box dla kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej, z zachowaniem wymaganych przepisów o ewidencji.

Działalność wnioskodawcy w zakresie projektów spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej uprawniając do ulgi B+R, ale zastosowanie ulgi na robotyzację nie jest możliwe, gdyż robot jest objęty leasingiem operacyjnym, nie kwalifikującym do tej ulgi.

Działalność prowadzona przez Spółkę, w zakresie opisanych projektów, spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 4a pkt 26 i 28 ustawy o CIT, co uprawnia do skorzystania z ulgi B+R na podstawie art. 18d ustawy o CIT.

Działalność Spółki w zakresie projektowania nowych maszyn i urządzeń przemysłowych stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 uCIT, uprawniającą do uwzględnienia kosztów kwalifikowanych w odliczeniu zgodnie z art. 18d uCIT.

Działalność projektowa i innowacyjna Wnioskodawcy spełnia ustawowe kryteria działalności badawczo-rozwojowej, umożliwiając korzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej oraz preferencji IP Box. Koszty kwalifikowane obejmują wynagrodzenia za pracę związaną z B+R oraz wydatki na promocję zwiększającą przychody.

Dla kwalifikacji pracowników jako Personelu Innowacyjnego w ramach art. 18db ustawy o CIT, ogólny czas pracy uwzględnia również usprawiedliwione nieobecności. Równocześnie, dla kalkulacji Ulgi na Innowacyjnych Pracowników stosowana jest stawka CIT 19%, niezależnie od IP Box. Zatrzymane w ramach ulgi Zaliczki PIT nie stanowią zwrotu kosztów B+R.

Na podstawie art. 18d ustawy o CIT, działalność Wnioskodawcy w zakresie realizacji projektów tworzenia i rozwoju oprogramowania stanowi działalność badawczo-rozwojową, a koszty wynagrodzeń związane z tą działalnością mogą być uznane za koszty kwalifikowane, co uprawnia do skorzystania z ulgi podatkowej.

Koszty kwalifikowane poniesione przez podatnika w części dotyczącej działalności badawczo-rozwojowej, jak wynagrodzenia pracowników, ekspertyzy, materiały, oraz aparatura, spełniają przesłanki ustawowe z art. 18d ustawy o PDOP, co uprawnia do skorzystania z ulgi B+R. Wydatki na certyfikację można odliczyć w ramach ulgi na prototyp, zgodnie z art. 18ea PDOP.

Działalność badawczo-rozwojowa, prowadzona przez Wnioskodawcę, kwalifikuje się jako działalność B+R w rozumieniu art. 5a pkt 38 Ustawy PIT, uprawniając do odliczeń podatkowych na zasadach określonych w art. 26e Ustawy PIT, przy założeniu spełnienia warunków dotyczących kosztów kwalifikowanych.

W celu odliczenia kosztów prac badawczo-rozwojowych jako kosztów kwalifikowanych, wnioskodawca powinien uwzględniać ogólny czas pracy na podstawie nominalnego wymiaru czasu pracy. Wyłączenie okresów urlopowych i chorobowych przy obliczaniu proporcji kosztów kwalifikowanych jest niezgodne z art. 18d ust. 2 pkt 1 i 1a ustawy o CIT. Koszty muszą być właściwie wyodrębnione i udokumentowane.

Podatnikowi, prowadzącemu działalność cząstkowo zwolnioną z CIT, przysługuje prawo do odliczenia kosztów kwalifikowanych ulgi B+R, o ile koszty te są alokowane wyłącznie do opodatkowanych dochodów, zgodnie z art. 18d ust. 6 ustawy o CIT.

Działalność Wnioskodawcy polegająca na opracowywaniu nowych i innowacyjnych rozwiązań twórczych, posiadająca systematyczny charakter oraz prowadząca do zwiększenia zasobów wiedzy, stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 Ustawy o PIT. W konsekwencji, koszty związane z tą działalnością mogą zostać uznane za koszty kwalifikowane, dające prawo do ulgi badawczo-rozwojowej.

Działalność polegająca na projektowaniu i budowie maszyn oraz urządzeń, prowadzona w sposób twórczy i systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz tworzenia nowych zastosowań, stanowi działalność badawczo-rozwojową, dającą podstawę do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej w ramach art. 5a pkt 38 oraz art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Programy komputerowe stworzone przez wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, wytworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane według preferencyjnej stawki 5%, pod warunkiem spełnienia ewidencyjnych wymogów IP Box.

Dla użytku preferencyjnej stawki 5% w IP Box, działalność dotycząca tworzenia lub rozwijania programów komputerowych przez podatnika musi kwalifikować się jako działalność badawczo-rozwojowa w myśl art. 5a ustawy o PIT, a dochody z przeniesienia praw autorskich należy zgodnie z art. 30ca ustawy wykazać zgodnie z ewidencją.

W przypadku ulgi B+R oraz prototypu, działalność Wnioskodawcy spełnia przesłanki ustawowe związane z nowatorskimi pracami rozwojowymi i rozruchem technologicznym. Natomiast nieuznanie produktów za nowe w kontekście zmiany rodzaju wyklucza ulgę prowzrostową, jako że brak jest rozszerzenia oferty produktów w rozumieniu art. 18eb ustawy o CIT.

Działania realizowane przez Wnioskodawcę w ramach projektu X mogą zostać uznane za działalność badawczo-rozwojową, tym samym spełniają wymogi do skorzystania z ulgi B+R, przy czym nie wszystkie koszty związane z projektem kwalifikują się do tej ulgi, w szczególności koszty odpłatnego korzystania z aparatury nie wyłącznie używanej w B+R.

Działalność opisana we wniosku, obejmująca tworzenie i rozwój produktów oraz procesów w Grupy 1, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej z art. 4a pkt 26 Ustawy o CIT i uprawnia do ulgi podatkowej, o której mowa w art. 18d Ustawy o CIT.

Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programu komputerowego, będącego efektem działalności badawczo-rozwojowej, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, z zastrzeżeniem prowadzenia właściwej ewidencji oraz spełnienia wymaganych ustawą warunków formalnych.

Dochody z działalności polegającej na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, uznanej za działalność badawczo-rozwojową, oraz związane z nimi prawa autorskie mogą korzystać z preferencyjnej stawki podatkowej IP Box, pod warunkiem odpowiedniego ewidencjonowania kosztów i dochodów.

Działalność badawczo-rozwojowa prowadzona przez Spółkę stanowi działalność twórczą i systematyczną, spełniającą kryteria określone w art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co uprawnia ją do odliczenia kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 18d ust. 1 ustawy.

Dochody uzyskane z przeniesienia praw autorskich do programu komputerowego wytworzonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% zgodnie z przepisami ustawy o PIT, jeśli działalność ta spełnia kryteria twórczości, systematyczności i innowacyjności, a Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję praw IP Box.

Działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję badań naukowych i prac rozwojowych podle Ustawy o CIT, jednak nie wszystkie wydatki uznawane przez Wnioskodawcę jako koszty kwalifikowane mogą być odliczane w ramach ulgi badawczo-rozwojowej. Koszty wynagrodzeń i licencji spełniając warunki odpisu amortyzacyjnego, mogą być kwalifikowane, ale koszty usług chmurowych nie spełniają kryteriów dla aparatów

Działalność polegająca na opracowywaniu, testowaniu i walidacji nowych lub ulepszonych produktów przed produkcją seryjną stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38–40 ustawy o PIT, co uprawnia do ulgi B+R. Ponoszone koszty wynagrodzeń, materiałów i sprzętu spełniają kryteria kosztów kwalifikowanych.