Prace polegające na planowym i metodycznym opracowywaniu, testowaniu, walidacji oraz wdrażaniu nowych lub istotnie ulepszonych, zindywidualizowanych rozwiązań technologicznych stanowią działalność badawczo-rozwojową, jeżeli mają charakter twórczy, wykorzystują i rozwijają zasoby wiedzy oraz nie obejmują rutynowych i okresowych zmian. Koszty kwalifikowane takich prac podlegają odliczeniu na zasadach

Prace projektowe polegające na systematycznym, twórczym i eksperymentalnym rozwijaniu technologii oraz produktów stanowią działalność badawczo-rozwojową, a przypisane do nich proporcjonalnie wynagrodzenia, składki, odpisy amortyzacyjne oraz materiały bezpośrednio wykorzystane w próbach mogą podlegać odliczeniu na podstawie art. 18d CIT. Odpłatne zbycie produktu powstałego w wyniku takich prób nie jest

Realizacja indywidualnie dostosowanego projektu technologicznego, obejmująca projektowanie, wykonanie, montaż, uruchomienie i testy rozwiązania w ramach podstawowego profilu działalności usługowej podatnika, nie stanowi działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli jej rezultat jest z góry określony, a prace nie są obarczone niepewnością właściwą badaniom naukowym lub pracom rozwojowym. Sama innowacyjność

Dochód przedsiębiorcy z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do samodzielnie wytworzonych, chronionych prawem autorskim programów komputerowych lub autonomicznych modułów podlega opodatkowaniu według stawki 5%, jeżeli prawa te powstały w ramach działalności badawczo-rozwojowej, a podatnik prowadzi ewidencję określoną w art. 30cb ustawy o PIT; preferencja może zostać uwzględniona w korekcie

Prace polegające na systematycznym projektowaniu, tworzeniu, testowaniu i optymalizacji autorskich rozwiązań programistycznych dla gier komputerowych, jeżeli prowadzą do powstania nowych lub istotnie ulepszonych funkcjonalności oraz zwiększają i wykorzystują zasoby wiedzy technologicznej, stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT. Nie obejmuje to czynności rutynowych

Prace polegające na twórczym, systematycznym opracowaniu i skonstruowaniu nowych lub istotnie zmienionych produktów stanowią działalność badawczo-rozwojową również wtedy, gdy element nowości wynika z konstrukcji produktu. W uldze B+R odliczeniu podlegają proporcjonalne koszty pracownicze oraz bezpośrednio wykorzystywane materiały, także gdy produkt zostaje sprzedany, lecz nie wydatki na oprogramowanie

Działalność polegająca na systematycznym, twórczym projektowaniu i tworzeniu nowych lub ulepszonych rozwiązań informatycznych stanowi działalność badawczo-rozwojową, jeżeli spełnia przesłanki prac rozwojowych. Wynagrodzenia oraz finansowane przez płatnika składki osób wykonujących faktycznie czynności B+R, ustalone proporcjonalnie do czasu tych czynności, podlegają odliczeniu w uldze B+R, a koszty

Autorskie prawa do programów komputerowych, wytwarzanych lub rozwijanych przez podatnika w ramach twórczych, systematycznych prac rozwojowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód z ich odpłatnego przeniesienia może korzystać z opodatkowania stawką 5%, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję wymaganą w art. 30cb ustawy oraz ustala dochód i wskaźnik

Usługi regeneracji i naprawy elementów maszyn, wykonywane w odpowiedzi na bieżące zlecenia klientów, nie stanowią działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli ich zasadniczym celem jest przywrócenie sprawności technicznej elementów, a część stosowanych rozwiązań ma charakter adaptacyjny, przewidywalny lub powtarzalny. Specjalistyczna wiedza i indywidualizacja usługi nie zastępują ustawowych przesłanek

Koszty bezpośrednio poniesione na prace rozwojowe zakończone wynikiem pozytywnym, w tym wydatki na wytworzenie prototypu będącego ich rezultatem, stanowią wartość początkową WNIP z art. 16b ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT. Późniejsza sprzedaż prototypu nie obniża tej wartości, zaś otrzymanie refundacji wydatków po rozpoczęciu amortyzacji uzasadnia bieżącą korektę kosztów odpisów amortyzacyjnych.

Dochód przedsiębiorcy z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wytworzonych lub rozwiniętych w ramach systematycznie prowadzonej działalności twórczej stanowiącej prace rozwojowe, może korzystać z opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, jeżeli programy podlegają ochronie prawnoautorskiej, a podatnik prowadzi ewidencję zgodną z art. 30cb

Działania polegające na etapowym i metodycznym tworzeniu własnej aplikacji mobilnej wraz z autorską architekturą serwerową, mechanizmami dostępu, sprzedaży i testowania stanowią prace rozwojowe, jeżeli wymagają nabywania, łączenia i wykorzystywania wiedzy dla stworzenia nowego produktu oraz nie obejmują czynności rutynowych. Przy spełnieniu warunków dotyczących kosztów kwalifikowanych i ewidencji uprawniają

Projektowanie, tworzenie, testowanie i rozwijanie autorskich wtyczek do istniejącego systemu informatycznego stanowi działalność badawczo-rozwojową, jeżeli prace mają charakter twórczy i systematyczny, prowadzą do wykorzystania oraz rozwoju wiedzy dla stworzenia nowych produktów programistycznych i nie obejmują rutynowych lub okresowych zmian. Przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych koszty

Samodzielne, systematyczne i twórcze projektowanie oraz wytwarzanie prototypowych, indywidualnie dostosowanych maszyn i komponentów, obejmujące pozyskiwanie i wykorzystywanie wiedzy, testy oraz eliminowanie niepewności technologicznej, stanowi działalność badawczo-rozwojową w formie prac rozwojowych. Przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych wynagrodzenia personelu zaangażowanego w takie prace

Działania podatnika polegające na metodycznym opracowaniu własnej technologii produkcyjnej oraz autorskiego narzędzia informatycznego, prowadzone przy występowaniu rzeczywistej niepewności technicznej, testowaniu wariantów i zdobywaniu nowej wiedzy możliwej do wykorzystania w przedsiębiorstwie, stanowią działalność badawczo-rozwojową z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, a związane z nimi wydatki mogą podlegać

Autorskie prawa do programów komputerowych, w tym odrębne programy powstałe w wyniku rozwoju istniejącego oprogramowania, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, jeżeli zostały wytworzone lub rozwinięte w systematycznie prowadzonej działalności twórczej stanowiącej prace rozwojowe. Dochód z ich odpłatnego przeniesienia podlega opodatkowaniu stawką 5%, przy spełnieniu wymogów ewidencyjnych

Działalność polegająca na systematycznym i twórczym projektowaniu, budowie, prototypowaniu oraz walidacji indywidualnych maszyn, urządzeń i ich istotnych modernizacji, prowadzona w warunkach niepewności technicznej i bez ograniczenia do rutynowych zmian, stanowi działalność badawczo-rozwojową. Wydatki na bezpośrednio zaangażowany personel oraz materiały i surowce mogą stanowić koszty kwalifikowane

Prace polegające na zaplanowanym projektowaniu, prototypowaniu, testowaniu i modyfikowaniu nowych rozwiązań technicznych, których rezultat nie jest z góry znany i które nie stanowią rutynowych ani okresowych zmian, są działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26–28 ustawy o CIT. Koszty tej działalności mogą podlegać odliczeniu na podstawie art. 18d ustawy o CIT, w zakresie ich bezpośredniego

Działania przedsiębiorcy polegające na twórczym i metodycznym opracowywaniu oraz testowaniu nowych lub znacząco ulepszonych procesów technologicznych, z wyłączeniem produkcji rutynowej i czynności następujących po zakończeniu fazy rozwojowej, stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wydatki rodzajowo wymienione w art. 26e ustawy mogą być odliczone jako koszty

Wydatki na działalność spełniającą ustawowe cechy prac rozwojowych mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi B+R, także po złożeniu korekty zeznania CIT, jeżeli spełnione są warunki z art. 18d ustawy o CIT. Premie, nagrody i podobne świadczenia należne za okres dłuższy niż miesiąc rozlicza się jednak według proporcji za okres, którego dotyczą, a nie według proporcji z miesiąca ich wypłaty lub poniesienia

Dochód z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wytworzonych lub rozwiniętych w ramach twórczej, systematycznej działalności stanowiącej prace rozwojowe, podlega opodatkowaniu stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, jeżeli podatnik prowadzi wymaganą ewidencję. Koszty bezpośrednio związane z tą działalnością mogą zostać uwzględnione w lit. a wskaźnika

Kompleksowe projektowanie, prototypowanie, wykonywanie i montaż mebli oraz zabudów dostosowanych do indywidualnych potrzeb klientów nie stanowi działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 4a pkt 26–28 ustawy o CIT, jeżeli czynności te służą realizacji konkretnych zleceń w ramach standardowej działalności usługowo-produkcyjnej, bez wykazania systematycznego zwiększania zasobów wiedzy, tworzenia

Czynności pracowników polegające na systematycznym projektowaniu indywidualnych rozwiązań technicznych, rozwijaniu produktów i narzędzi inżynieryjnych oraz tworzeniu oryginalnej dokumentacji projektowej stanowią prace rozwojowe, jeżeli prowadzą do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów albo usług i nie mają charakteru rutynowego. Działalność taka jest działalnością twórczą, o której mowa

Koszty działalności badawczo-rozwojowej mogą zostać odliczone na podstawie art. 18d ust. 1 i ust. 8 ustawy o CIT w zeznaniu za ten rok podatkowy, w którym zostały rozpoznane jako koszty uzyskania przychodów. Jeżeli wydatki B+R skapitalizowano w kosztach wytworzenia zapasów i są one potrącalne dopiero przy sprzedaży wyrobów, moment odliczenia ulgi przypada na rok ich podatkowego rozliczenia, a nie na