Podatnik ma prawo do odliczenia od dochodu wydatków związanych z rehabilitacją na podstawie ulgi rehabilitacyjnej, obejmujących zabiegi terapeutyczne, użycie samochodu osobowego do kwoty 2 280 zł rocznie oraz zakup materiałów szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności dziecka, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wytwarzanych w ramach działalności badawczo-rozwojowej przez podatnika, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% zgodnie z ustawą o PIT, pod warunkiem prowadzenia szczegółowej ewidencji finansowej umożliwiającej obliczenie wskaźnika nexus.

Czynności wykonywane przez Zespół Projektowy w ramach Projektu stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy CIT, uprawniającą do odliczeń określonych kosztów od podstawy opodatkowania podatkiem CIT.

Podatnik nabywający przed i po 1 stycznia 2022 r. środki trwałe kwalifikacyjne jako roboty przemysłowe oraz związane urządzenia peryferyjne, zgodnie z art. 38eb ustawy o CIT, jest uprawniony do odliczenia 50% kosztów amortyzacji w latach podatkowych 2022-2026, jeżeli spełniają kryteria robotyzacji.

Wydatek na zakup okularów korekcyjnych można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej tylko w części nieobjętej dofinansowaniem pracodawcy, w myśl art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przeniesienie udziału w nieruchomości w zamian za zwolnienie z długu i spłaty stanowi odpłatne zbycie, podlegające opodatkowaniu. Zwolnienie z długu nie kwalifikuje się jako wydatek mieszkaniowy umożliwiający zwolnienie podatkowe.

Przepis art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje dowolności wyboru okresu zwolnienia przez podatnika. Zwolnienie stosuje się chronologicznie od początku roku lub po osiągnięciu właściwego wieku, na przychody z różnych źródeł, ale tylko do łącznej wysokości limitu 85 528 zł.

Wydatki na klimatyzację inwerterową oraz pompę ciepła do wody użytkowej nie mieszczą się w katalogu wydatków uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych, jako że nie są ujęte w ministerialnym rozporządzeniu określającym wykaz dopuszczalnych do odliczenia wydatków.

Wydatki poniesione na leki mogą być odliczane w ramach ulgi rehabilitacyjnej od dochodu, pod warunkiem udokumentowania ich fakturami VAT; brak dokumentacji wyklucza odliczenie. Wydatki na używanie samochodu nie wymagają dokumentacji do odliczenia w ramach ulg podatkowych dla osób niepełnosprawnych.

Zbycie nieruchomości mieszkalnej i gospodarstwa rolnego nabytych w drodze spadku po upływie pięcioletniego okresu zamieszkiwania i prowadzenia nie powoduje utraty ulgi mieszkaniowej oraz zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, na podstawie art. 16 oraz art. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Uprawnienie do ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn przysługuje osobom z III grupy podatkowej nabywającym udział w nieruchomości, natomiast przeznaczenie środków ze sprzedaży odziedziczonej nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego skutkuje utratą tej ulgi.

Osoba w związku małżeńskim, której małżonek jest prawnie obcy dzieciom z poprzedniego małżeństwa, nie może rozliczać się z podatku jako osoba samotnie wychowująca dzieci, o ile pozostaje w związku małżeńskim, co nie spełnia wymogów określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Tworzenie i rozwijanie przez podatnika programów komputerowych, w ramach działalności gospodarczej, spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, co pozwala na zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej IP Box w wysokości 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Wymagana jest jednak należyta ewidencja księgowa.

W przypadku ulgi rehabilitacyjnej, odliczeniu podlegają jedynie wydatki na terapie, jeśli są one udokumentowane imiennym rachunkiem na podatnika. Wydatki z tytułu używania samochodu osobowego mogą być odliczane przez wszystkich właścicieli mających na utrzymaniu niepełnosprawne dziecko do 16. roku życia.

Dochody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych tworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej kwalifikują się do opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia wymagań ewidencyjnych wyodrębnienia kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r., podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i spełnia wymagania art. 21 ustawy PIT, może korzystać z ulgi dla powracających z zagranicy, obejmującej zwolnienie przychodów do 85 528 zł rocznie przez cztery lata.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium RP w 2024 r., nie spełnia przesłanek „ulgi na powrót” z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, jeżeli miał miejsce zamieszkania w Polsce w części roku 2021; ulga wymaga braku rezydencji przez pełne trzy lata przed powrotem.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania nie uprawniają do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie są uwzględnione w katalogu wydatków określonym w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Wydatki na wymianę wkładu kominkowego jako miejscowego ogrzewacza pomieszczeń nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o PIT, z uwagi na ich niewymienienie w wykazie urządzeń związanych z termomodernizacją.

Wydatki na instalację fotowoltaiczną mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o PIT, zaś wydatki na klimatyzację inwerterową z funkcją grzania nie kwalifikują się do tego odliczenia, z uwagi na brak ich ujęcia w rozporządzeniu dotyczącym wykazu rodzajów materiałów, urządzeń i usług termomodernizacyjnych.

Koszty zakupu i montażu magazynu energii elektrycznej, stanowiącego integralną część instalacji fotowoltaicznej, mogą być kwalifikowane jako wydatki na cele termomodernizacyjne i podlegać uldze podatkowej, pod warunkiem że nie zostały dofinansowane i przyczyniają się do efektywności energetycznej budynku.

Prawo do skorzystania z ulgi dla osób powracających z zagranicy, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przysługuje wnioskodawcy, który przeniósł miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r., spełniając wszelkie wymogi określone w art. 21 ust. 43 ustawy.

Podatnik nie jest uprawniony do skorzystania z ulgi na powrót na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż jego sytuacja nie spełnia kryteriów przeniesienia miejsca zamieszkania określonych w art. 21 ust. 43 wspomnianej ustawy. Zatrzymanie poza granicami kraju nie spełnia warunku świadomego przeniesienia rezydencji podatkowej.

Odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej podlega całość wydatków na instalację fotowoltaiczną i magazyn energii elektrycznej, jako że magazyn stanowi integralną część instalacji, a podatnik jest ich współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego.