Działalność Wnioskodawcy realizująca projekty badawczo-rozwojowe w zakresie tworzenia innowacyjnych produktów oraz ich udoskonaleń stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26-28 Ustawy CIT, co uprawnia do skorzystania z ulgi B+R zgodnie z art. 18d CIT za lata 2019-2025 oraz lata kolejne, przy założeniu, że koszty te stanowią koszty kwalifikowane odpowiednie do odliczenia.

Linia technologiczna składająca się z zintegrowanych maszyn nie stanowi robota przemysłowego w rozumieniu art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT; ulga na robotyzację nie przysługuje w takim przypadku.

Maszyna lub zestaw maszyn, aby zostały uznane za robota przemysłowego, muszą spełniać warunki określone w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT. Cały ciąg maszyn wykonujący jedno zadanie produkcyjne nie spełnia tych wymogów jako całość i nie kwalifikuje się do ulgi podatkowej na robotyzację.

Linia technologiczna nie może być uznana za robota przemysłowego w rozumieniu art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT. Ulga na robotyzację dotyczy wyłącznie pojedynczych urządzeń, które spełniają określone prawem kryteria, a nie całego cyklu technologicznego.

Przeznaczenie środków ze sprzedaży udziału w nieruchomości na nadpłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nieruchomości wcześniej użytkowanej jako mieszkanie, po spełnieniu ustawowych warunków, uprawnia do zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Cała opisana Linia Technologiczna nie może zostać uznana za robota przemysłowego w rozumieniu art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT; indywidualne maszyny wchodzące w skład Linii muszą być traktowane jako osobne elementy względem ulgi na robotyzację.

Linia technologiczna składająca się z kilku zintegrowanych maszyn nie spełnia definicji 'robota przemysłowego' w art. 38eb ustawy o CIT, co wyklucza możliwość skorzystania z ulgi na robotyzację dla całego ciągu technologicznego.

Status osoby samotnie wychowującej dzieci, przewidziany w art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, nie przysługuje rodzicom sprawującym naprzemiennie opiekę nad dziećmi. Prawo do ulgi prorodzinnej można dzielić proporcjonalnie, jeśli oboje rodzice faktycznie wykonują władzę rodzicielską.

Zespół maszyn tworzący linię technologiczną nie spełnia wymogów definicji robota przemysłowego zgodnie z art. 38eb ust. 3 ustawy CIT, co wyklucza możliwość skorzystania z ulgi na robotyzację w zakresie tych elementów.

Linia produkcyjna, składająca się z wielu współpracujących ze sobą maszyn, nie spełnia definicji robota przemysłowego zawartej w art. 38eb ust. 3 ustawy CIT, która odnosi się do indywidualnych, zintegrowanych ze środowiskiem produkcyjnym maszyn.

Odliczenie wydatków na drugą instalację fotowoltaiczną jako nowe przedsięwzięcie termomodernizacyjne jest dopuszczalne pod warunkiem spełnienia kryteriów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym nieprzekroczenia limitu ulgi 53 000 zł na jednego małżonka.

Działalność polegająca na wytwarzaniu i rozwoju oprogramowania, która spełnia kryteria twórczości, nowatorstwa oraz zostaje prowadzona systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w świetle art. 4a ustawy o CIT, co uprawnia do skorzystania z ulgi B+R.

Wydatki poniesione przez wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową mogą być uznane za koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 18d ust. 2 updop, z wyłączeniem wynagrodzeń za czas poświęcony na szkolenia, co czyni stanowisko wnioskodawcy częściowo prawidłowym."}

Podatkowe dochody uzyskane z przenoszenia majątkowych praw autorskich do oprogramowania, wytworzonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej programisty, kwalifikują się do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% zgodnie z przepisami art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wsparte zasady IP Box.

Linia produkcyjna nie spełnia definicji robota przemysłowego według art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, gdyż przepis dotyczy pojedynczej maszyny, a nie zespołu zintegrowanych maszyn. Stąd odliczenia w ramach ulgi na robotyzację w tym przypadku są niemożliwe, jako że linia produkcyjna nie jest traktowana jako jeden robot przemysłowy.

Wydatki poniesione na zatrudnienie asystenta osobistego dla osoby niepełnosprawnej ze znacznym stopniem niepełnosprawności mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile spełnione są warunki określone w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie finansowane ze środków zewnętrznych.

Ulga termomodernizacyjna, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie obejmuje wydatków poniesionych na instalacje nowego systemu ogrzewania w ramach prac wykończeniowych, które nie stanowią modernizacji istniejącego systemu energetycznego w już użytkowanym budynku mieszkalnym.

Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego na mocy art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik spełniający wszystkie warunki wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, obejmujące nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, brak miejsca zamieszkania w kraju przez wymagany okres, polskie obywatelstwo oraz posiadanie dokumentacji potwierdzającej rezydencję, ma prawo do skorzystania z ulgi na powrót od przychodów z tytułu działalności gospodarczej, do limitu 85 528 zł rocznie.

Ulga termomodernizacyjna obejmuje jedynie wydatki na instalacje na budynkach mieszkalnych jednorodzinnych, a nie gospodarczych. Skutek wykonania instalacji na budynku gospodarczym wyłącza możliwość pełnego odliczenia, ograniczając je do części przypadającej na budynek mieszkalny.

Podatnik nie ma prawa do ulgi prorodzinnej bez limitu dochodowego, jeżeli jego dziecko nie posiada formalnego orzeczenia o niepełnosprawności wydanego na podstawie odrębnych przepisów przed ukończeniem 16 roku życia, zgodnie z art. 27f ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, który osiągnął wiek emerytalny lecz nie pobierał emerytury w chwili uzyskiwania przychodów ze stosunku pracy, ma prawo do ulgi dla seniorów zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 u.p.d.o.f., stosownie do limitu dochodowego 85 528 zł.

Prace Projektowe prowadzone przez X Sp. z o.o. stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26–28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, uprawniającą do ulgi na B+R zgodnie z art. 18d tej ustawy.

Podatnik, który przeniósł rezydencję podatkową na terytorium Polski po dniu 31 grudnia 2021 roku, może skorzystać z ulgi na powrót w czterech następujących latach podatkowych, przy czym suma przychodów zwolnionych nie może przekroczyć rocznego limitu 85 528 zł, w tym obejmuje sumę ulg obowiązujących równolegle.