Dla użytku preferencyjnej stawki 5% w IP Box, działalność dotycząca tworzenia lub rozwijania programów komputerowych przez podatnika musi kwalifikować się jako działalność badawczo-rozwojowa w myśl art. 5a ustawy o PIT, a dochody z przeniesienia praw autorskich należy zgodnie z art. 30ca ustawy wykazać zgodnie z ewidencją.

W przypadku ulgi B+R oraz prototypu, działalność Wnioskodawcy spełnia przesłanki ustawowe związane z nowatorskimi pracami rozwojowymi i rozruchem technologicznym. Natomiast nieuznanie produktów za nowe w kontekście zmiany rodzaju wyklucza ulgę prowzrostową, jako że brak jest rozszerzenia oferty produktów w rozumieniu art. 18eb ustawy o CIT.

Podatnik nie może ponownie w pełni skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na kwotę 53 000 zł, jeśli wcześniejsze wykorzystanie przyznanej ulgi w tym samym budynku mieszkalnym przekroczyło dozwolony limit odliczeń określony w przepisach.

W przypadku zbycia wierzytelności uprzednio objętej ulgą na złe długi, wierzyciel jest zobowiązany do skorygowania podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku VAT w proporcji do uzyskanej kwoty sprzedaży, zgodnie z interpretacją art. 89a ust. 4 ustawy o VAT, uwzględniając zasady proporcjonalności i neutralności podatku.

Działania realizowane przez Wnioskodawcę w ramach projektu X mogą zostać uznane za działalność badawczo-rozwojową, tym samym spełniają wymogi do skorzystania z ulgi B+R, przy czym nie wszystkie koszty związane z projektem kwalifikują się do tej ulgi, w szczególności koszty odpłatnego korzystania z aparatury nie wyłącznie używanej w B+R.

Podatnik może odliczyć od podstawy opodatkowania 50% odpisów amortyzacyjnych dokonywanych w latach 2022-2026 od robotów przemysłowych i maszyn peryferyjnych spełniających definicje zgodne z ustawą o CIT, jeżeli odpisy te stanowią koszty uzyskania przychodów.

Prawo do ulgi prorodzinnej i preferencyjnego opodatkowania z art. 27f i 6 ustawy o PIT uzależnione są od faktycznego pobierania zasiłku pielęgnacyjnego lub renty socjalnej przez pełnoletnie dzieci; brak odbioru wyklucza przyznanie prawa do ulg, niezależnie od innych okoliczności.

Nie jest dopuszczalne odliczenie od dochodu wydatków na zakup leków w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jeśli podatnik nie dysponuje dokumentem potwierdzającym ich poniesienie, zgodnie z art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo posiadania orzeczenia o niepełnosprawności oraz zaleceń lekarskich.

Działalność opisana we wniosku, obejmująca tworzenie i rozwój produktów oraz procesów w Grupy 1, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej z art. 4a pkt 26 Ustawy o CIT i uprawnia do ulgi podatkowej, o której mowa w art. 18d Ustawy o CIT.

Wydatki poniesione na montaż kolektorów pionowych pompy ciepła, które prowadzą do zmniejszenia zapotrzebowania na energię, uznaje się za uprawnione do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem spełnienia ustawowych kryteriów dotyczących maksymalnej kwoty odliczenia oraz braku finansowania z zewnętrznych źródeł.

Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programu komputerowego, będącego efektem działalności badawczo-rozwojowej, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, z zastrzeżeniem prowadzenia właściwej ewidencji oraz spełnienia wymaganych ustawą warunków formalnych.

Zwrócone przez bank środki z tytułu nieważności umowy kredytowej nie stanowią przychodu podatkowego, jednak zwrot odsetek obliguje do korekty ulgi odsetkowej, co implikuje doliczenie ich do dochodu w ramach art. 45 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ulgi na robotyzację mogą obejmować dodatkowe odliczenie odpisów amortyzacyjnych, stanowiących koszty uzyskania przychodów, od nabycia robotów przemysłowych w rozumieniu art. 38eb ustawy CIT, nie zaś jednorazowe odliczenie kosztów nabycia w cenie zakupu.

Z uwagi na brak spełnienia wszystkich warunków, w szczególności posiadania wymaganych dowodów potwierdzających miejsce zamieszkania dla celów podatkowych przed przeniesieniem do Polski, wnioskodawca nie jest uprawniony do korzystania z ulgi na powrót według art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochody z działalności polegającej na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, uznanej za działalność badawczo-rozwojową, oraz związane z nimi prawa autorskie mogą korzystać z preferencyjnej stawki podatkowej IP Box, pod warunkiem odpowiedniego ewidencjonowania kosztów i dochodów.

W przypadku naprzemiennej opieki nad dzieckiem przez rodziców rozwiedzionych, pobieranie przez jednego z rodziców świadczenia wychowawczego uniemożliwia skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dla osób samotnie wychowujących dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4f PDOFizU.

Przesłanka do stosowania zwolnienia wskazanego w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PDOF jest spełniona, jeżeli podatnik przy przenoszeniu miejsca zamieszkania do Polski rozpoczyna podleganie nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na jej terytorium, zgodnie z przepisami krajowymi i konwencjami o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Spółka ma prawo do odliczenia 50% kosztów uzyskania przychodów z tytułu finansowania klubu sportowego na podstawie art. 18ee ustawy o CIT, przy spełnieniu warunku przeznaczenia środków na cele wskazane w art. 28 ust. 2 ustawy o sporcie, potwierdzając ich promocyjny charakter i wpływ na przychody.

Koszty dzierżawy nieruchomości od podmiotów powiązanych mogą stanowić koszty kwalifikowane dla celów uzyskania pomocy publicznej w formie zwolnienia podatkowego, pod warunkiem spełnienia określonych w przepisach wymogów dotyczących długości umowy czy miejsca realizacji inwestycji.

Wydatki poniesione na wymianę pokrycia dachowego nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie stanowią docieplenia dachu w rozumieniu przepisów ustawy o PIT i rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Wydatki poniesione na zakup sprzętu niezbędnego w rehabilitacji, mimo jego funkcjonalności, nie mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jeśli są finansowane z funduszy publicznych i brak jest dokumentacji potwierdzającej ich związek z niepełnosprawnością.

Wydatki poniesione na zakup kontenera socjalnego oraz materiałów budowlanych i usług związanych z jego adaptacją nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 ustawy PIT, i nie uprawniają do ulgi podatkowej na zasadach art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Działalność badawczo-rozwojowa prowadzona przez Spółkę stanowi działalność twórczą i systematyczną, spełniającą kryteria określone w art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co uprawnia ją do odliczenia kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 18d ust. 1 ustawy.

Wydatki poniesione na zakup sprzętu wspomagającego rozwój mowy dziecka z niepełnosprawnością mogą zostać odliczone od dochodu jako ulga rehabilitacyjna na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że sprzęt jest niezbędny w rehabilitacji i związany z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności.