Koszty dzierżawy nieruchomości od podmiotu powiązanego, spełniające wymogi kwalifikowalności określone w rozporządzeniu o wsparciu nowych inwestycji, mogą być uznane za koszty kwalifikowane do objęcia pomocą publiczną, w ramach zwolnienia podatkowego na podstawie decyzji o wsparciu.

Wydatki na zakup i montaż szczelnej stolarki okiennej oraz klimatyzatora z funkcją grzania nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są ujęte w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju, definiującym rodzaje materiałów i urządzeń uprawniających do takiej ulgi.

Działalność Spółki Komandytowej w zakresie projektów badawczo-rozwojowych od 1 stycznia 2020 r. do 30 kwietnia 2021 r. stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, co umożliwia zastosowanie ulgi B+R zgodnie z art. 26e tej ustawy.

Wnioskodawczyni, przenosząc swoje miejsce zamieszkania do Polski w 2023 r. przy jednoczesnym posiadaniu Karty Polaka, ma prawo do skorzystania z ulgi na powrót na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy PIT, zważywszy że nie miała miejsca zamieszkania w Polsce w trzech latach poprzedzających rok 2023.

Osoba rozwiedziona, samotnie wychowująca dziecko w swoim gospodarstwie domowym, uprawniona jest do preferencyjnego opodatkowania zgodnie z art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w tymże akcie prawym, w tym faktycznego samotnego wychowania dziecka.

Działalność obejmująca prace nad innowacyjnymi projektami twórczymi kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co umożliwia zastosowanie ulgi badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 18d ustawy CIT, pod warunkiem że działalność ta jest systematyczna i dokumentowana.

Działalność podatnika polegająca na realizacji projektu modernizacji systemu uzdatniania wody spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co umożliwia skorzystanie z ulgi na działalność badawczo-rozwojową poprzez odliczenie kosztów kwalifikowanych poniesionych w ramach tej działalności.

Działalność polegająca na tworzeniu nowych, innowacyjnych produktów w spółce komandytowej, która spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, uprawnia wspólnika do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej, pod warunkiem odpowiedniego udokumentowania kosztów jako kwalifikowanych.

Osoba fizyczna, która przeniosła miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po określonym okresie przebywania za granicą, ma prawo do skorzystania z „ulgi na powrót” w czterech następujących latach podatkowych, pod warunkiem spełnienia kryteriów rezydencji i dokumentacji podatkowej ujętych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Działalność programistyczna w postaci tworzenia i rozwijania oprogramowania, spełniająca cechy twórcze i prowadzona systematycznie, uznawana jest za działalność badawczo-rozwojową, co umożliwia zastosowanie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw IP Box stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, dochody ze sprzedaży nieruchomości mogą być zwolnione z opodatkowania, jeśli przychód zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, w tym na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nieruchomości mieszkalnej, nawet gdy kredyt został zaciągnięty solidarnie.

Wynagrodzenie i odprawa emerytalna otrzymane po ukończeniu wieku emerytalnego, ale przed wypłatą pierwszej emerytury, są zwolnione z opodatkowania, jeśli podatnik nie otrzymywał emerytury w momencie ich uzyskania, korzystając tym samym ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT.

Wydatki poniesione na zakup lokalu mieszkalnego po uzyskaniu przychodu pełnią funkcję wydatków na własne cele mieszkaniowe, umożliwiając korzystanie z ulgi podatkowej. Tym samym, prawo do ulgi mieszkaniowej wymaga faktycznego uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia przed poniesieniem kosztów z nowonabytym lokalem.

Przychód z tytułu umorzenia kredytu hipotecznego przeznaczonego na zakup mieszkania podlega zaniechaniu poboru podatku, natomiast umorzenie dotyczące odrębnie nabywanego garażu nie spełnia przesłanek takiego zaniechania i podlega opodatkowaniu. Zwrot środków w ramach spłaty kredytowej nie stanowi przychodu, lecz wpływa na konieczność korekty ulg odsetkowych o wysokość zwróconych odliczeń.

Osoba pozostająca w formalnym związku małżeńskim, której małżonek nie został pozbawiony praw rodzicielskich ani nie odbywa kary pozbawienia wolności, nie spełnia przesłanek art. 6 ust. 4 ustawy o PIT do uznania jej za osobę samotnie wychowującą dziecko i tym samym do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

Podatniczka, mimo faktycznego wychowywania dzieci, nie może rozliczać ulg prorodzinnych w pełni jako osoba samotnie wychowująca dzieci, gdy brak rozwodu lub separacji wyklucza ją z definicji tej kategorii podatkowej według art. 6 ustawy o PIT.

Przychody z działalności nierejestrowanej i z umowy zlecenia stanowią odrębne źródła przychodów na gruncie PIT. Ulga dla młodych dotyczy jedynie przychodów z umowy zlecenia, osobiście wykonywanej działalności opodatkowanej na zasadach ogólnych, do kwoty 85.528 zł rocznie, przy spełnieniu przesłanek podmiotowych i przedmiotowych.

Wydatki na cele rehabilitacyjne podlegają odliczeniu od dochodu jedynie wtedy, gdy osoba ponosząca te wydatki posiada orzeczenie o niepełnosprawności lub decyzję o przyznaniu renty. Brak takowych orzeczeń uniemożliwia skorzystanie z ulgi rehabilitacyjnej.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego do majątku wspólnego małżonków przed upływem pięciu lat nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, natomiast sprzedaż udziału nabytego później podlega 19% podatkowi z możliwością zwolnienia przy wydatkowaniu na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu ustawy o PIT.

Wydatek poniesiony na zabieg rehabilitacyjny dokonywany przez osobę o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, związany z poprawą jej stanu zdrowia, uprawnia do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile spełnia wymogi określone w art. 26 ust. 7a pkt 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Skutki podatkowe unieważnionej umowy kredytu hipotecznego powstają wyłącznie w momencie faktycznego rozliczenia z bankiem. Zwroty otrzymane na mocy prawomocnych wyroków sądów nie stanowią przychodu podatkowego, a odsetki naliczone od nieterminowych zwrotów mogą podlegać zwolnieniu z opodatkowania.

Wpłata na IKZE jest uznana za dokonaną w momencie obciążenia rachunku bankowego płatnika, a nie w momencie zaksięgowania przez instytucję finansową na koncie IKZE. W konsekwencji, dla celów ulgi podatkowej, istotna jest data księgowania w banku podatnika.

Ulga termomodernizacyjna przysługuje jedynie właścicielom budynków jednorodzinnych w rozumieniu art. 3 pkt 2a Prawa budowlanego, co wyklucza budynki posiadające więcej niż dwa lokale mieszkalne z możliwości skorzystania z tej ulgi.

Jeżeli przychody ze sprzedaży nieruchomości zostaną przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, spełnienie tych warunków pozwala na uzyskanie zwolnienia podatkowego z dochodów ze sprzedaży nieruchomości.