Darowizna dokonana przez podatnika estońskiego CIT na rzecz podmiotu niepowiązanego nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 i ust. 3 ustawy o CIT, mimo że darowizny zostały wymienione w przykładowym katalogu ukrytych zysków. Może jednak stanowić dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, jeżeli podatnik nie wykaże konkretnego związku świadczenia z jego

Podatnik, który po 31 grudnia 2021 r. przeniósł miejsce zamieszkania z Niemiec do Polski i wykazał, że w wymaganym okresie poprzedzającym powrót nie posiadał polskiej rezydencji podatkowej, spełnia warunki z art. 21 ust. 43 ustawy o PIT. Może zatem objąć ulgą na powrót przychody ze stosunku pracy za lata 2023–2026, w granicach rocznego limitu 85 528 zł.

Czynności pracowników polegające na systematycznym projektowaniu indywidualnych rozwiązań technicznych, rozwijaniu produktów i narzędzi inżynieryjnych oraz tworzeniu oryginalnej dokumentacji projektowej stanowią prace rozwojowe, jeżeli prowadzą do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów albo usług i nie mają charakteru rutynowego. Działalność taka jest działalnością twórczą, o której mowa

Wynagrodzenie wypłacane osobie fizycznej przez zagraniczną firmę prop tradingową za osobiste wykonywanie czynności na rachunku demonstracyjnym, gdy nie dochodzi do obrotu własnymi środkami ani instrumentami finansowymi, stanowi przychód z działalności wykonywanej osobiście określony w art. 13 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, a nie przychód z kapitałów pieniężnych ani z pozarolniczej działalności gospodarczej

Koszty działalności badawczo-rozwojowej mogą zostać odliczone na podstawie art. 18d ust. 1 i ust. 8 ustawy o CIT w zeznaniu za ten rok podatkowy, w którym zostały rozpoznane jako koszty uzyskania przychodów. Jeżeli wydatki B+R skapitalizowano w kosztach wytworzenia zapasów i są one potrącalne dopiero przy sprzedaży wyrobów, moment odliczenia ulgi przypada na rok ich podatkowego rozliczenia, a nie na

Podatnik może odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatki poniesione przed nabyciem własności oraz przed formalnym oddaniem do użytkowania nowo wybudowanego budynku jednorodzinnego, jeżeli w chwili złożenia zeznania jest jego właścicielem lub współwłaścicielem, budynek spełnia ustawowe cechy budynku jednorodzinnego, a wydatki są prawidłowo udokumentowane, objęte ustawowym katalogiem i nie zostały

Wydatkowanie w terminie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nadpłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego przez podatnika przed sprzedażą na nabycie domu faktycznie służącego realizacji jego własnych potrzeb mieszkaniowych, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe. Okoliczność sfinansowania nabycia zbywanej nieruchomości kredytem gotówkowym pozostaje

Wydatek na smartfon, smartwatch, laptop i powerbank, wraz z oprogramowaniem lub aplikacją współpracującą z systemem CGM, może stanowić wydatek na indywidualny sprzęt ułatwiający wykonywanie czynności życiowych w rozumieniu art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT, jeżeli pozostaje w ścisłym związku z niepełnosprawnością dziecka chorującego na cukrzycę typu 1. Gdy orzeczenie określa wcześniejszą datę ustalenia

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży udziału w lokalu, dokonanej przed upływem terminu pięcioletniego, na spłatę kredytu zaciągniętego przed sprzedażą na nabycie zbywanego lokalu albo na wkład własny prowadzący do nabycia domu w ustawowym terminie może realizować własny cel mieszkaniowy. Spłata kredytu na nowy dom zaciągniętego dopiero po uzyskaniu przychodu nie mieści się natomiast w art. 21 ust. 25

Kompletne zrobotyzowane stanowisko produkcyjne, stanowiące zespół robota przemysłowego, wycinarki i urządzeń technologicznych, nie jest robotem przemysłowym w rozumieniu art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, jeżeli funkcjonuje jako niezależna jednostka i nie jest zintegrowane z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika; wyklucza to ocenę prawa do ulgi na robotyzację dla tego stanowiska.

Podatnik, który po przeniesieniu miejsca zamieszkania do Polski zastosował ulgę na powrót w roku powrotu, może w drodze korekty zeznania zrezygnować ze zwolnienia za ten rok i uiścić zaległy podatek z odsetkami; jeżeli faktycznie nie skorzysta z ulgi w tym roku, może wybrać rozpoczęcie czteroletniego okresu zwolnienia od początku roku następnego.

Podatnik, którego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych zostało przeniesione do Polski przed uzyskaniem Karty Polaka, nie spełnia warunku z art. 21 ust. 43 pkt 3 lit. a ustawy o PIT, gdyż Karta Polaka musi być przyznana i ważna najpóźniej w momencie przeniesienia rezydencji podatkowej do Polski. Późniejsze jej uzyskanie nie uprawnia do skorzystania z ulgi na powrót.

Działalność polegająca na systematycznym, twórczym i obarczonym niepewnością technologiczną opracowywaniu oraz walidacji prototypowych rozwiązań, prowadząca do pozyskania lub zastosowania wiedzy dla stworzenia nowych albo istotnie ulepszonych produktów, procesów lub usług, stanowi działalność B+R. Kosztami kwalifikowanymi ulgi są proporcjonalnie wynagrodzenia i składki osób faktycznie realizujących

Za działalność badawczo-rozwojową może zostać uznany metodycznie realizowany projekt opracowania nowej technologii, wykorzystujący i rozwijający wiedzę techniczną, obejmujący testy oraz walidację w warunkach rzeczywistych. Kosztem kwalifikowanym nie są jednak wydatki za odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej, jeżeli jest ona wykorzystywana równocześnie w działalności B+R i w bieżącej działalności

Prawo do zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT przysługuje wyłącznie podatnikowi, który w dniu przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski spełnia warunek statusowy z art. 21 ust. 43 pkt 3. Uzyskanie obywatelstwa polskiego po tym dniu nie zastępuje braku ważnej Karty Polaka, jeżeli utraciła ona ważność wskutek wcześniejszego uzyskania zezwolenia na pobyt stały.

Prace programistyczne nad własnym oprogramowaniem, prowadzące do opracowania nowych lub istotnie ulepszonych funkcjonalności w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem rozwijanej wiedzy, stanowią prace rozwojowe, a tym samym działalność B+R w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT. Wynagrodzenia pracowników faktycznie realizujących te prace oraz finansowane przez pracodawcę składki społeczne

Prace polegające na projektowaniu, implementacji, testowaniu i wdrażaniu nowych albo istotnie ulepszonych, indywidualnie dostosowanych modułów wewnętrznego systemu informatycznego stanowią działalność badawczo-rozwojową, jeżeli są twórcze, systematyczne i nie mają charakteru rutynowych zmian. Wynagrodzenia pracowników oraz finansowane przez pracodawcę składki społeczne podlegają odliczeniu w uldze

Wydatek na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, także gdy urządzenie zawiera pompę ciepła typu powietrze–powietrze i przyczynia się do ograniczenia zużycia energii lub paliw kopalnych, nie podlega odliczeniu na podstawie art. 26h ustawy PIT, jeżeli jako klimatyzator nie został ujęty w zamkniętym katalogu materiałów, urządzeń i usług objętych ulgą termomodernizacyjną.

Polski rezydent uzyskujący dochody ze stosunku pracy wykonywanej poza terytorium lądowym państw może odliczyć ulgę abolicyjną bez ograniczenia kwotowego z art. 27g ust. 2 zdanie drugie ustawy o PIT, jeżeli dochody te rozlicza metodą proporcjonalnego zaliczenia i nie są one uzyskiwane w jurysdykcjach wskazanych w art. 27g ust. 3. Dla zastosowania wyjątku z art. 27g ust. 5 irrelewantny jest rodzaj statku

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, również gdy urządzenie działa jako pompa ciepła typu powietrze-powietrze lub zawiera taką pompę jako element integralny, nie podlegają odliczeniu na podstawie art. 26h ustawy PIT, ponieważ nie zostały expressis verbis ujęte w zamkniętym wykazie materiałów, urządzeń i usług określonym w rozporządzeniu wykonawczym.

W przypadku fabrycznie nowych robotów przemysłowych oraz funkcjonalnie związanych z nimi urządzeń, ujętych jako środki trwałe, ulgą z art. 38eb ustawy o CIT objęte jest dodatkowe odliczenie 50% odpisów amortyzacyjnych stanowiących koszty uzyskania przychodów w okresie obowiązywania preferencji, a nie jednorazowo 50% wartości początkowej lub ceny nabycia tych środków trwałych w roku ich zakupu.

Podatnik spełniający warunki z art. 18db ustawy o CIT może skorzystać z ulgi na innowacyjnych pracowników już w miesiącu następującym bezpośrednio po miesiącu złożenia zeznania CIT, w odniesieniu do zaliczek PIT podlegających w tym miesiącu przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego, także gdy zaliczki zostały pobrane od wynagrodzeń wypłaconych w miesiącu złożenia zeznania.

Wydatek na zakup i montaż zewnętrznych rolet sterowanych elektronicznie stanowi wydatek na adaptację i wyposażenie budynku mieszkalnego, o którym mowa w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT, jeżeli — stosownie do indywidualnych potrzeb wynikających z niepełnosprawności — rolety ułatwiają podatnikowi codzienne funkcjonowanie, regenerację i leczenie, a ustawowe warunki dokumentacyjne oraz finansowe ulgi

Wydatki na wytworzenie autorskiego programu komputerowego mogą być objęte ulgą B+R, jeżeli prace mają charakter twórczy, systematyczny i rozwojowy, a nie rutynowy. Koszt kwalifikowany stanowią proporcjonalnie wynagrodzenia pracowników oraz finansowane przez pracodawcę składki i wpłaty do PPK, natomiast wynagrodzenie osób świadczących usługi w formule B2B nie mieści się w zamkniętym katalogu kosztów