Dochody z umorzenia nieruchomościowego kredytu hipotecznego, uzyskane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Niemczech, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji na podstawie polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, wykluczając zastosowanie polskiego zaniechania poboru podatku.

Zwrot świadczeń nienależnych wynikających z nieważnej umowy kredytu nie generuje podlegającego opodatkowaniu przychodu w PIT, natomiast odsetki za opóźnienie płatności owych świadczeń korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy PIT.

Przychód z umorzenia wierzytelności kredytowej przez rezydenta podatkowego w Niemczech podlega wyłącznemu opodatkowaniu w tym państwie, na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Polską, co wyklucza zastosowanie zaniechania poboru podatku według rozporządzenia MF z 2022 r.

Umorzenie kredytu na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku tylko w zakresie środków przeznaczonych bezpośrednio na wydatki mieszkaniowe, z wyłączeniem środków przeznaczonych na spłatę niezabezpieczonego hipotecznie kredytu gotówkowego. Tylko część przychodu jest zwolniona z opodatkowania.

Odszkodowanie za działania odwetowe wobec sygnalisty, nieskutkujące utraconymi korzyściami, podlega zwolnieniu z PIT na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT, podczas gdy brak zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 dla odszkodowań z tytułu niezgodnych z prawem rozwiązania umowy o pracę.

Świadczenie odszkodowawcze wypłacone na podstawie ugody sądowej, której treść nie wynika wprost z przepisów odrębnych ustaw, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód ze stosunku pracy, co implikuje obowiązek poboru zaliczki przez pracodawcę.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe może korzystać z zaniechania poboru podatku w części dotyczącej jednej inwestycji mieszkaniowej, z wyłączeniem przychodów z nadpłat kredytowych, które nie stanowią definitywnego przysporzenia majątkowego.

Podatnik, który zaciągnął kredyt hipoteczny przed 15 stycznia 2015 r. i spełnia inne wymogi rozporządzenia Ministra Finansów, jest uprawniony do zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności tego kredytu.

Umorzenie kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe częściowo korzysta z zaniechania poboru podatku, pod warunkiem, że nie obejmuje kwot przeznaczonych na inne cele; ugodowe zwroty środków z banku nie stanowią przychodu podatkowego, gdyż nie zwiększają definitywnie majątku podatnika.

Kwoty zwrócone kredytobiorcom na mocy ugody z bankiem, w zakresie nienależnego świadczenia oraz kosztów procesu i części odsetek ustawowych, nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odszkodowanie wypłacone na podstawie sądowej ugody, które nie wynika wprost ani z jego wysokości, ani z zasad ustalania w przepisach prawnych, stanowi opodatkowany przychód ze stosunku pracy.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego oraz zwrot nadpłaconych środków, przy spełnieniu odpowiednich warunków, nie skutkują powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, zgodnie z odpowiednimi przepisami rozporządzenia o zaniechaniu poboru podatku dochodowego.

Ustawowe odsetki za opóźnienie wypłacone z tytułu unieważnienia umowy kredytowej i związane z nieterminowym zwrotem kwot nienależnie pobranych, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu, o ile kwoty te pierwotnie nie podlegały opodatkowaniu.

Kwoty wypłacone przez bank w ramach ugody nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż stanowią rozliczenie wcześniejszych świadczeń, które nie prowadzą do prawnie relewantnego przysporzenia majątkowego.

Kwota wypłacona przez bank w ramach ugody, zwracająca nienależnie pobrane świadczenia kredytowe, nie stanowi przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Kwota 30 000 PLN wypłacona podatnikowi w ramach ugody kredytowej, stanowiąca nadpłatę kredytu, nie stanowi przychodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie doszło do faktycznego przysporzenia majątkowego.

Dochody z umorzenia części zobowiązania kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe mogą podlegać zaniechaniu poboru podatku, o ile odpowiadają celom mieszkaniowym z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT. Część dotycząca innych celów podlega opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł.

Kwota umorzenia zadłużenia kredytu mieszkaniowego nie stanowi przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie zaniechania poboru podatku uregulowanego w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., zaś zwrot uprzednio wpłaconych kwot i zwrot kosztów sądowych są nieopodatkowane przez brak przysporzenia majątkowego.

Kwota otrzymana tytułem zwrotu nadpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych z tytułu kredytu hipotecznego, który został wcześniej całkowicie spłacony, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie prowadzi do przysporzenia majątkowego po stronie podatnika.

Umorzenie przez bank odsetek karnych od zadłużenia przeterminowanego z tytułu zaciągniętego kredytu stanowi przysporzenie majątkowe, skutkujące powstaniem przychodu z innych źródeł u podatnika, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdyż obejmuje należności wymagalne i naliczone zgodnie z umową kredytową.

Wypłata kwoty dodatkowego rozliczenia w ramach ugody kredytowej nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż ma charakter zwrotny, a nie definitywny przyrost majątkowy. Nie powoduje ona opodatkowanego przysporzenia po stronie kredytobiorcy.

Zwrot nienależnego świadczenia, wynikający z ugody dotyczącej nieważnej umowy kredytu, nie stanowi przysporzenia majątkowego i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Kwoty wypłacone przez bank na mocy ugody dotyczącej kredytu waloryzowanego CHF, nawet jako świadczenia restytucyjne, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile dotyczą zwrotu uprzednio spłaconych kwot i kosztów procesu. Odsetki za opóźnienie są zwolnione od podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy PIT.

Umorzona wierzytelność z tytułu kredytu mieszkaniowego na zakup i remont budynku mieszkalnego podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego; część umorzona na zakup udziału w drodze dojazdowej stanowi przychód podlegający opodatkowaniu.