Umorzone wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego mogą podlegać zaniechaniu poboru podatku dochodowego, jeśli spełnione są przesłanki określone w rozporządzeniu; natomiast zwrot kosztów procesowych jest podatkowo neutralny do faktycznie poniesionej wartości tych kosztów, patomiast nadwyżka tej kwoty stanowi przychód.

Kwoty wypłacone w ramach ugody, których wartość nie przewyższa wcześniej dokonanych spłat, nie stanowią przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie powodują obowiązku zapłaty podatku. Przychód wymaga definitywnego przysporzenia majątkowego, a zwrot nadpłat nie spełnia tego wymogu.

Umorzenie części kredytu związanego z lokalem mieszkalnym zwolnione z opodatkowania. Umorzenie dotyczące miejsca postojowego stanowi opodatkowany przychód. Zwrot nadpłaty kredytu nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego.

Umorzenie części kredytu hipotecznego może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego jedynie w zakresie dotyczącej jednej inwestycji mieszkaniowej, zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. W przypadku umorzeń dotyczących więcej niż jednej inwestycji, zwolnienie obejmuje tylko jedną wybraną część.

Zbycie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, spełniającego przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów, może podlegać zaniechaniu poboru podatku dochodowego, nawet jeśli lokal był czasowo użytkowany na cele gospodarcze, o ile głównym celem kredytu było zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych.

Zwrot niesłusznie pobranych nadpłaconych kwot z tytułu rat kapitałowo-odsetkowych, uzyskany w wyniku ugody dotyczącej nieważnej umowy kredytowej, nie stanowi przychodu podatkowego i nie kreuje obowiązku podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot środków uzyskanych na mocy ugody z bankiem, który dotyczy spłaty nienależnie pobranych kwot w związku z umową kredytu, nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie prowadzi do definitywnego przyrostu majątku podatnika.

Umorzone wierzytelności kredytu hipotecznego stanowią przychód z innych źródeł, lecz zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części dotyczącej nabycia lokalu mieszkalnego, o ile kredyty służą jednej inwestycji mieszkaniowej zgodnie z prawem.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonego kredytu mieszkaniowego na cele mieszkaniowe dla współkredytobiorców jest zasadne, gdy spełnione są przesłanki związane z przeznaczeniem kredytu, datą jego zaciągnięcia i zabezpieczeniem hipotecznym. Dodatkowo, zwrot wcześniej wpłaconych kwot przez bank jest neutralny podatkowo, gdyż nie powoduje faktycznego przyrostu majątku podatnika.

Zwrot kwot dokonany przez bank na podstawie ugody pozasądowej z tytułu nadpłaty rat kapitałowo-odsetkowych nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy PIT, z uwagi na brak charakteru przyrostu majątkowego i definitywności przysporzenia.

Zwrot środków pieniężnych przez bank w ramach ugody kredytowej nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż brak definitywnego przysporzenia majątkowego u kredytobiorcy wyklucza powstanie obowiązku podatkowego.

Kwota uzyskana przez podatnika na podstawie ugód dotyczących unieważnionych umów kredytowych stanowi zwrot nienależnie zapłaconych kwot, a nie przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy PIT, i jako taka nie rodzi obowiązku podatkowego.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe może korzystać ze zaniechania poboru podatku tylko w zakresie kapitału i odsetek umownych; zwroty nadpłat kredytowych oraz kosztów postępowania sądowego nie powodują powstania przychodu podatkowego.

Kwota zwrócona kredytobiorcom na mocy ugody dotyczącej abuzywnych klauzul umowy kredytowej nie stanowi przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym, gdyż nie skutkuje definitywnym przysporzeniem majątkowym.

Kwota otrzymana w wyniku ugody, stanowiąca zwrot środków wcześniej spłaconych ponad kwotę uzyskanego kredytu, nie konstytuuje przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 u.p.d.o.f., gdyż nie stanowi definitywnego przysporzenia majątkowego, co wyklucza powstanie obowiązku podatkowego.

Roszczenia umorzone z tytułu kredytu hipotecznego poprzez potrącenie nie rodzą przychodu podatkowego, a zwrot kosztów procesowych pozostaje neutralny podatkowo. Nie zastosowano zaniechania poboru podatku, gdyż nie powstał przychód do opodatkowania.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego dotyczy wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego przeznaczonego na cele mieszkaniowe w zakresie wskazanym w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy PIT, w tym na zakup oraz wykończenie mieszkania. Zwrot nadpłaconych rat kredytowych nie stanowi opodatkowanego przychodu, brak przysporzenia majątkowego.

Moment powstania przychodu z tytułu ugody sądowej nie będącej wynikiem błędu rachunkowego ustala się na dzień wystawienia faktury korygującej (art. 12 ust. 3j CIT).

Umorzenie kredytu konsolidacyjnego może korzystać ze zwolnienia podatkowego tylko w tej części, która odpowiada kwocie spłaconego kredytu mieszkaniowego przeznaczonego na cele mieszkaniowe, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., jeśli spełnione są wszystkie warunki tego rozporządzenia.

Umorzona przez bank kwota z tytułu kredytu mieszkaniowego podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów; jednak zwrot środków wcześniej wpłaconych nie stanowi przychodu podatkowego.

Środki pieniężne uzyskane przez Wnioskodawczynię na mocy Ugody, stanowiące zwrot uiszczonych na rzecz banku świadczeń oraz kosztów zastępstwa procesowego, nie stanowią przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ze względu na brak przysporzenia majątkowego.

Kwoty uzyskane przez podatnika w wyniku ugody z bankiem, będące zwrotem poniesionych wcześniej wydatków, nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie prowadzą do definitywnego przysporzenia majątkowego.

Kwota stanowiąca umorzoną część kredytu hipotecznego jest przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak może być zwolniona z opodatkowania w zakresie przeznaczonym na cele mieszkaniowe. Kwota stanowiąca zwrot spłaconych rat kredytowych, będąca naprawieniem skutków klauzul abuzywnych, nie jest przychodem podatkowym do opodatkowania.

Wartość pozostałej kwoty roszczenia ponad roszczenie banku oraz zwrócone koszty zastępstwa procesowego nie stanowią przysporzenia majątkowego podlegającego opodatkowaniu. Zwrot odsetek, z którymi wiązała się ulga, wymaga jednak ich doliczenia do dochodu.