Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego, zgromadzonej na podstawie prawa użytkowania wieczystego, nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, ani nie podlega opodatkowaniu jako ponowna dostawa. Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności jest jedynie zmianą tytułu prawnego i pozostaje kontynuacją wcześniej opodatkowanej

Zbycie udziałów w prawie użytkowania wieczystego nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami i działa w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT.

Sprzedaż nieruchomości, będącej przedmiotem opodatkowania podatkiem VAT, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkowników wieczystych, ustanowiona przed 1 maja 2004 r., jako przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług i nie podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez aktywnych podatników VAT, podlegająca opodatkowaniu VAT z powodu rezygnacji ze zwolnienia na podstawie art. 43 ustawy o VAT, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Art. 2 pkt 4 ustawy o PCC znajduje zastosowanie w takich transakcjach.

Planowana sprzedaż użytkowania wieczystego wraz z własnością budynków korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż następuje po pierwszym zasiedleniu i od tego momentu upłynęło ponad dwa lata, bez dokonywania ulepszeń.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego i nieruchomości, której to dostawa korzysta ze zwolnienia z VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, chyba że następuje wraz z opodatkowaniem VAT. Ruchomości w tej transakcji są wyłączone z tego opodatkowania.

Przychód ze sprzedaży udziału w prawie wieczystego użytkowania działki należy zaliczyć do pozarolniczej działalności gospodarczej, natomiast sprzedaż udziału w budynku stanowi przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości prywatnej, nie podlegającej opodatkowaniu po upływie pięciu lat od nabycia.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu z rozpoczętą, niezakończoną budową, przez syndyka masy upadłości, nie korzysta ze zwolnienia z VAT i jest traktowana jako dostawa terenu budowlanego opodatkowana podatkiem VAT.

Sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, a przy rezygnacji ze zwolnienia art. 43 ust. 1 pkt 10 VAT, czynność ta nie jest objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o tym podatku.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego do zabudowanej działki o powierzchni 0,2590 ha jest zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli doszło do pierwszego zasiedlenia, a dostawa następuje po upływie dwóch lat bez dokonania istotnych ulepszeń budynków.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu, na którym usytuowana jest infrastruktura energetyczna stanowiąca budowlę, stanowi dostawę terenu zabudowanego i nie korzysta ze zwolnienia VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Transakcja sprzedaży nieruchomości, obejmująca prawo użytkowania wieczystego gruntu, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeżeli jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług, od którego strony transakcji zrezygnowały z przysługującego im zwolnienia, na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Zbycie prawa użytkowania wieczystego nieruchomości po upływie pięciu lat od nabycia, które nie było środkiem trwałym wykorzystywanym w działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT, co wyklucza powstanie przychodu z działalności gospodarczej.

Sprzedaż prawa własności nieruchomości gruntowej, na rzecz użytkownika wieczystego, którego użytkowanie ustanowiono przed 1 maja 2004 r., nie stanowi odpłatnej dostawy towarów dla celów VAT, jako że nie zmienia władztwa nad nieruchomością, już uzyskanego w momencie ustanowienia użytkowania wieczystego.

W przypadku bezskutecznych działań organu egzekucyjnego w celu uzyskania informacji o potencjalnych zwolnieniach z podatku VAT, sprzedaż licytacyjna nieruchomości podlega opodatkowaniu stawką VAT, której doliczenie jest obowiązkiem płatnika, zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, art. 18 i 43 ust. 21.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu w kontekście podatku od czynności cywilnoprawnych nie kreuje obowiązku podatkowego dla sprzedającego, bowiem obciążenie to dotyczy kupującego, chyba że sprzedaż podlega opodatkowaniu lub zwolnieniu na gruncie VAT.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu, stanowiąca czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, z uwagi na brak zwolnienia z VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez spadkobiercę nie podlega opodatkowaniu, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, upłynęło co najmniej pięć lat; przekształcenie prawa użytkowania wieczystego oraz rozszerzenie wspólności majątkowej małżeńskiej nie wpływa na bieg tego okresu.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego, zgodnie z art. 198g ustawy o gospodarce nieruchomościami, nie stanowi odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu ustawy o VAT, gdy prawo użytkowania wieczystego ustanowiono przed reformą VAT z 2004 roku.

W sytuacji, gdy ustanowienie użytkowania wieczystego gruntu przed 1 maja 2004 r. nie było opodatkowane, przekształcenie użytkowania wieczystego we własność na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, zgodnie z art. 198g ustawy o gospodarce nieruchomościami, nie jest uznawane za dostawę towarów podlegającą VAT.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego niezabudowanej nieruchomości gruntowej, podlegająca opodatkowaniu VAT i niekorzystająca z jego zwolnienia, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego, będąca przekształceniem prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, nie stanowi odpłatnej dostawy towaru podlegającej opodatkowaniu VAT, jeśli użytkowanie ustanowiono przed 1 maja 2004 r.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osoby fizyczne działające w ramach zarządu majątkiem prywatnym, bez przejawów działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.