Wydatki na wymianę dachu, obejmujące pełną jego rekonstrukcję, nie stanowią wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne uprawniające do ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli brak jest szczegółowej dokumentacji potwierdzającej koszty związane bezpośrednio z dociepleniem dachu.

Gminie Miasto nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na termomodernizację budynków mieszkalnych wykorzystywanych do zwolnionego z VAT najmu mieszkań, gdyż nie spełniono warunku wykorzystania tych usług do czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Gminie, będącej czynnym podatnikiem VAT, przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na projekt poprzez zastosowanie prewspółczynnika oraz współczynnika określonego zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, jeżeli towary i usługi są wykorzystywane do działalności opodatkowanej i innych celów.

Podatnik będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli poniesione wydatki na przekształcenie nieruchomości i jej modernizację odpowiadają katalogowi wskazanemu w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju, a prace zakończono w terminie trzech lat od pierwszego wydatku (art. 26h ust. 1 ustawy o PIT).

Jednostce samorządu terytorialnego, która realizuje inwestycję służącą czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Wykorzystanie towarów i usług do realizacji działań nieopodatkowanych wyklucza możliwość skorzystania z odliczenia VAT.

Powiat nie wykonuje czynności podlegających opodatkowaniu VAT, modernizując budynek urzędu pracy użyczany nieodpłatnie w ramach zadań publicznych. W związku z tym nie przysługuje mu prawo do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych z uwagi na brak związku z czynnościami opodatkowanymi.

Wprowadzenie do sieci prądu wyprodukowanego w instalacji fotowoltaicznej przez gminę będącą prosumentem energii odnawialnej stanowi odpłatną dostawę towarów opodatkowaną VAT, co uzasadnia odliczenie podatku naliczonego proporcjonalnie do stopnia przeznaczenia wydatków do czynności opodatkowanych.

Prawo do ulgi termomodernizacyjnej przysługuje jedynie właścicielowi budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który jest faktycznie zasiedlony i stanowi integralną całość, nie zaś na etapie jego budowy. Wydatki związane z instalacją fotowoltaiczną w nowo budowanym obiekcie nie kwalifikują się do ulgi, gdy budynek nie był jeszcze użytkowany.

Czynności Gminy polegające na nieodpłatnym udostępnianiu majątku powstałego w ramach inwestycji dla zadań własnych nie są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT. Wydatki na inwestycję nie związane z czynnościami opodatkowanymi nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Ulga termomodernizacyjna obejmuje jedynie wydatki na instalacje na budynkach mieszkalnych jednorodzinnych, a nie gospodarczych. Skutek wykonania instalacji na budynku gospodarczym wyłącza możliwość pełnego odliczenia, ograniczając je do części przypadającej na budynek mieszkalny.

Wydatki poniesione na zakup i montaż urządzeń termomodernizacyjnych w budynku będącym w trakcie budowy nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej według art. 26h ust. 1 ustawy o PIT, chyba że budynek ten został oddany do użytkowania i służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, oraz wydatki nie były pokryte dofinansowaniem.

W braku wykorzystania towarów i usług zakupionych w ramach projektu do wykonywania czynności opodatkowanych, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Ulga termomodernizacyjna nie obejmuje wydatków poniesionych w trakcie prac wykończeniowych budynku, a jedynie modernizacje budynków już użytkowanych, co wyklucza skorzystanie z ulgi w przypadku działań przed oddaniem budynku do użytkowania.

Podatnik ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków na termomodernizację budynku mieszkalnego jednorodzinnego, z zastrzeżeniem limitu ulgi wynoszącego 53 000 zł. W przypadku późniejszego uzyskania zwrotu wydatków, należy je doliczyć do dochodu podatnika.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu termomodernizacji budynku Ochotniczej Straży Pożarnej, gdyż efekty tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Gminie nie przysługuje prawo do odzyskania w całości lub w części podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu inwestycyjnego, który nie ma związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Wydatki na wymianę pokrycia dachowego, mimo implementacji elementów termoizolacyjnych, nie uprawniają do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są ujęte w wykazie rozporządzenia wydanego na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ulga termomodernizacyjna, określona w art. 26h ustawy o PIT, przysługuje wyłącznie właścicielom budynków jednorodzinnych. Przedsięwzięcia termomodernizacyjne w lokalach mieszkalnych w budynkach wielorodzinnych są z tego prawa wyłączone, niezależnie od ich celu i charakteru.

Podatnik będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, ponoszący wydatki na zakup elementów konstrukcyjnych stosowanych do poprawy efektywności energetycznej budynku, ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem zgodności działań z przepisami i ich dokumentacji.

Wydatki na wymianę pokrycia dachowego nie podlegają odliczeniu jako ulga termomodernizacyjna, gdyż nie są wymienione w przepisach regulujących ulgę, natomiast odliczeniu podlegają wydatki na docieplenie przegrody oraz wymianę stolarki budowlanej.

Ulga termomodernizacyjna przysługuje wyłącznie właścicielowi istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, nie zaś budynku będącego w trakcie budowy. Wydatki poniesione na budowę nie mogą być odliczone w ramach ulgi, jeśli budynek nie był użytkowany.

W przypadku realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego przez małżonków objętych wspólnością ustawową, dokonanie zeznań lub korekt w momencie, gdy oboje są współwłaścicielami nieruchomości, uprawnia ich do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej nawet jeśli wcześniej współwłasność nie istniała.

Wydatki na wymianę dachowej stolarki okiennej, określone w wykazie rozporządzenia, mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Natomiast wymiana pokrycia dachowego i orynnowania, mimo związku z poprawą efektywności energetycznej, nie spełnia kryteriów przewidzianych dla odliczeń zgodnie z art. 26h ustawy PIT.

Wydatki na zakup oraz montaż magazynu energii, będącego integralną częścią instalacji fotowoltaicznej, kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej pod warunkiem, że urządzenia te służą wyłącznie zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych budynku jednorodzinnego.