Zaciągnięcie niskooprocentowanej pożyczki na cele inwestycyjne przez samorządową instytucję kultury nie stanowi dochodu, a tym samym nie skutkuje utratą prawa do zwolnienia dochodu przeznaczonego na działalność statutową w myśl art. 17 ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.p.

Podatnikowi będącemu jednostką samorządu terytorialnego przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na inwestycje wykorzystywane do działalności opodatkowanej, o ile zastosuje metodę określenia proporcji zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, a wydatki te mogą być przypisane bezpośrednio do czynności opodatkowanych.

Gminie A przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT od wydatków związanych z realizacją projektu termomodernizacji szkół, z zastosowaniem prewspółczynnika dla każdej jednostki, w zakresie czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycjami wykorzystywanymi do działalności mieszanej, pod warunkiem spełnienia warunków proporcjonalnego wykorzystania, jednakże mogą one zdecydować o niekorzystaniu z tego prawa przy wskaźniku poniżej 2%.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania, w tym z pompą ciepła, nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o PIT, gdyż nie znajdują się w zamkniętym katalogu wydatków określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na termomodernizację budynku i działania proekologiczne, ponieważ działania te nie są opodatkowane VAT. Natomiast częściowe prawo do odliczenia VAT od wydatków na instalację odnawialnych źródeł energii przysługuje przy zastosowaniu prewspółczynnika, gdyż ich wykorzystanie obejmuje zarówno czynności opodatkowane, jak i nieopodatkowane.

Wydatki poniesione przez podatnika na wymianę pokrycia dachowego i związane elementy, takie jak rynny i rury spustowe, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są ujęte w katalogu wydatków określonych w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Wydatki poniesione na wymianę pokrycia dachowego nie kwalifikują się jako wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, brak ich ujęcia w wykazie określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. uniemożliwia skorzystanie z ulgi podatkowej, o której mowa w art. 26h ustawy o PIT.

Podatnik będący współmałżonkiem w ustroju wspólności majątkowej jest uprawniony do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o PIT, pomimo braku wpisu współwłasności w księdze wieczystej, o ile spełnia pozostałe wymogi formalne.

Podatnik nie może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w przypadku nowo budowanego budynku mieszkalnego, ponieważ ulga odnosi się wyłącznie do istniejących budynków mieszkalnych, w których modernizacja prowadzi do zmniejszenia zapotrzebowania na energię, a nie do prac wykończeniowych w trakcie budowy.

Pre-współczynnik wyliczony poniżej 2% pozwala Gminie na przyjęcie, iż wynosi on 0%, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków z tym związanych.

Odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej przysługuje w zakresie faktycznie poniesionych wydatków na instalację fotowoltaiczną i magazyn energii, niezależnie od braku decyzji odbioru budynku, pod warunkiem wykazania ich w odpowiednim zeznaniu podatkowym.

Jednostki samorządu terytorialnego mogą odliczyć VAT naliczony w procesie centralizacji VAT, jednak jedynie w zakresie proporcjonalnym do wykorzystania nabytych towarów i usług do działalności opodatkowanej. Jeśli proporcja wydatków przeznaczonych na działalność opodatkowaną względem ogólnych wydatków nie przekracza 2%, prawo do odliczenia nie przysługuje.

Wydatki na wymianę pokrycia dachowego, konstrukcji dachu oraz membrany przez właściciela budynku mieszkalnego nie stanowią podstawy do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są objęte katalogiem wydatków kwalifikujących się do odliczenia.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków na termomodernizację budynku gimnastycznej sali szkolnej, mając za to prawo do takiego odliczenia w odniesieniu do instalacji fotowoltaicznej, z zastosowaniem odpowiedniej proporcji odliczenia. Odliczenia należy skorygować rocznie w okresie 5 lat.

O ile wydatki poniesione na instalację fotowoltaiczną nie będą możliwe do alokacji wyłącznie do działalności gospodarczej, Gmina A nie posiada prawa do odliczenia VAT, jeżeli czynności związane z jej użytkowaniem nie są opodatkowane.

Gmina jako prosument energii odnawialnej ma prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną, gdyż jej wytwarzanie i sprzedaż energii elektrycznej kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. Brak prawa do odliczenia VAT od pozostałych wydatków, gdy są wykorzystywane jedynie do czynności nieopodatkowanych.

Jednostkom samorządu terytorialnego, takim jak gminy, przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT w zakresie wydatków związanych z działalnością opodatkowaną, jeśli takie wydatki można przyporządkować do czynności podlegających opodatkowaniu, np. sprzedaż energii elektrycznej. W przypadku mieszanego wykorzystania towarów, zastosowanie znajdzie odpowiednia proporcja, o ile przypisanie nie jest możliwe

Podmiotowi przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych w zakresie czynności opodatkowanych VAT. Jednakże, przy proporcji wydatków poniżej 2%, zgodnie z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, podmiot może przyjąć, że proporcja wynosi 0% i nie dokonywać odliczeń.

Gmina, wykonując czynności zwolnione z podatku VAT, takie jak wynajem mieszkań na cele mieszkaniowe, nie spełnia przesłanek określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z modernizacją energetyczną budynku mieszkalnego.

Wydatki na zakup i montaż blachodachówki nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej zawartej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie mieszczą się w katalogu określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Podatnik, przy pełnej możliwości odliczenia ulgi termomodernizacyjnej w roku poniesienia wydatków, zobowiązany jest skorzystać z odliczenia w całości w tymże roku, a rozłożenie na lata kolejnych przy wystarczającej wysokości przychodu narusza przepisy ustawy o PIT.

Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z wydatków poniesionych na instalację fotowoltaiczną w ramach zadania termomodernizacji budynku przedszkola, z uwagi na brak przypisania wydatków do czynności opodatkowanych oraz prewspółczynnik w wysokości 0%.