Interpretacje
Wydatki poniesione na dokończenie budowy budynku mieszkalnego nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż ulga ta dotyczy wyłącznie modernizacji istniejących obiektów, a nie działań kończących budowę.
Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania nie spełniają przesłanek do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej określonej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie są wymienione w wykazie wydatków odliczalnych.
Podatnik, będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, może odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki na materiały i usługi związane z montażem desek wielowarstwowych, gresu oraz parapetów, jeżeli zmniejszają one zapotrzebowanie na energię zgodnie z przepisami określającymi wykaz termomodernizacyjny.
Ulga termomodernizacyjna, o której mowa w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przysługuje jedynie w odniesieniu do wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych istniejących budynków mieszkalnych, nie zaś na budynki w budowie, niezależnie od stopnia zaawansowania budowy.
Ulga termomodernizacyjna przysługuje wyłącznie w przypadku poniesienia wydatków na modernizację istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, dokonanych po jego formalnym zakończeniu budowy i oddaniu do użytkowania, zgodnie z zasadami Prawa budowlanego.
Wydatki na klimatyzację inwerterową oraz pompę ciepła do wody użytkowej nie mieszczą się w katalogu wydatków uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych, jako że nie są ujęte w ministerialnym rozporządzeniu określającym wykaz dopuszczalnych do odliczenia wydatków.
Jeżeli prewspółczynnik liczony dla jednostki administującej majątkiem inwestycji wynosi poniżej 2% i Powiat uzna, że wynosi on 0%, nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od poniesionych wydatków inwestycyjnych; jednak przy wyższym prewspółczynniku, prawo odliczenia istnieje proporcjonalnie do ustalonych prewspółczynnika oraz współczynnika sprzedaży.
Wydatki na wymianę wkładu kominkowego jako miejscowego ogrzewacza pomieszczeń nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o PIT, z uwagi na ich niewymienienie w wykazie urządzeń związanych z termomodernizacją.
Koszty zakupu i montażu magazynu energii elektrycznej, stanowiącego integralną część instalacji fotowoltaicznej, mogą być kwalifikowane jako wydatki na cele termomodernizacyjne i podlegać uldze podatkowej, pod warunkiem że nie zostały dofinansowane i przyczyniają się do efektywności energetycznej budynku.
Odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej podlega całość wydatków na instalację fotowoltaiczną i magazyn energii elektrycznej, jako że magazyn stanowi integralną część instalacji, a podatnik jest ich współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Podatnikowi nie przysługuje prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione w trakcie budowy budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który w momencie zakupu nie generował jeszcze zapotrzebowania na energię, nie będąc przedmiotem istniejącej modernizacji.
Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są ujęte w wykazie załącznika do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r., mimo iż pełnią funkcję pomp ciepła.
Wydatki na remont dachu polegający na położeniu nowego pokrycia dachowego z blachodachówki nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie stanowią one wydatków na docieplenie przegrody budowlanej w rozumieniu przepisów prawa podatkowego.
Ulga termomodernizacyjna, przewidziana w art. 26h ustawy o PIT, nie przysługuje właścicielom lokali w budynkach wielorodzinnych, niezależnie od faktycznego spełnienia funkcji zbliżonych do budynku jednorodzinnego, jeśli nie spełniają one kryterium budynku jednorodzinnego zgodnie z art. 3 pkt 2a Prawa budowlanego.
Podatnik będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo do odliczenia wydatków związanych z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które obejmuje wydatki na materiały dedykowane systemowi ogrzewania podłogowego, pod warunkiem że wydatki te zostały sfinansowane z jego środków i nie były zrefundowane.
Nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT w przypadku, gdy proporcja odliczenia dla jednostki budżetowej wynosi 0% w związku z realizacją zadania własnego gminy, gdy nabywane towary są wykorzystywane głównie do czynności niepodlegających opodatkowaniu, co wynika z małego udziału czynności opodatkowanych.
Wydatki na wymianę stolarki okiennej dachowej kwalifikują się do odliczeń w ramach ulgi termomodernizacyjnej, natomiast koszty związane z wymianą całego pokrycia dachowego nie są uznawane za wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne i nie mogą być odliczane z uwagi na ich brak w wykazie materiałów związanych z takich przedsięwzięciami.
Możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na zakup magazynu energii.
Możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w budynku modułowym.
Ulga termomodernizacyjna - wymiana tradycyjnych grzejników na ogrzewanie podłogowe (tj. zakup paneli, listew, kafelek, kleju cementu oraz wykonanie usługi montażu kafelek, wylanie posadzki i montaż c.o., wywóz gruzu).
Ulga termomodernizacyjna (położenie gruntu, tynku białego baranek oraz okładzin bocznych framug okiennych).
Podstawą opodatkowania dla świadczonych przez Państwa na rzecz Mieszkańców usług nie jest ani kwota otrzymywanego od Mieszkańców wynagrodzenie przewidzianego w Umowach pomniejszone o kwotę podatku należnego, ani kwota otrzymanego dofinansowania pomniejszonego o przypadającą na nie kwotę podatku należnego.
Brak prawa do odliczenia podatku od wydatków dotyczących realizacji inwestycji w zakresie Zadania nr 1 oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących Zadania nr 2.