Podatnik nie może skorzystać z ulgi od wydatków na klimatyzację z funkcją ogrzewania jako część ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ wydatki te nie są enumeratywnie wymienione w rozporządzeniu dotyczącym wydatków termomodernizacyjnych.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych w ramach zadania związanego z termomodernizacją budynków, gdyż efekty projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, lecz realizują zadania publiczne, co wyklucza możliwość odliczeń na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją ogrzewania nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie zostały uwzględnione w wykazie wydatków objętych ulgą zgodnie z rozporządzeniem Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r.

Miastu przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków ponoszonych w ramach termomodernizacji budynku Urzędu Miejskiego, przy zastosowaniu prewspółczynnika z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i proporcji z art. 90, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy.

Podatnik, który po roku skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej otrzymał zwrot związanych z nią wydatków, musi doliczyć otrzymaną kwotę do dochodu za rok podatkowy, w którym nastąpił zwrot, zgodnie z art. 26h ust. 8 ustawy o PIT. Nie istnieje alternatywna możliwość korekty wcześniejszych zeznań podatkowych.

Podatnik, który poniósł wydatki na termomodernizację budynku, początkowo użytkowego, lecz który przed odliczeniem stał się budynkiem mieszkalnym, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rolety zewnętrzne nie mieszczą się w katalogu wydatków kwalifikujących się do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż stanowią odrębny system niewymieniony w załączniku rozporządzenia, mimo że ich montaż zwiększa izolacyjność termiczną budynku.

Wydatki poniesione na montaż kolektorów pionowych pompy ciepła, które prowadzą do zmniejszenia zapotrzebowania na energię, uznaje się za uprawnione do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem spełnienia ustawowych kryteriów dotyczących maksymalnej kwoty odliczenia oraz braku finansowania z zewnętrznych źródeł.

Właściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego w zabudowie bliźniaczej, spełniającego wymogi prawne, ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków na materiały i usługi związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, nieprzekraczających 53 000 zł, pod warunkiem zrealizowania inwestycji w ciągu trzech lat od pierwszego wydatku.

Nabycie współwłasności budynku w roku poniesienia wydatków umożliwia odliczenie zakupu i montażu drzwi od dochodu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, lecz wyklucza podobne odliczenie dla wydatków na ocieplenie dachu, gdy istotą działań była budowa nowego pokrycia dachowego nieobjętego ulgą.

Wydatki na remont środków trwałych mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, natomiast wydatki na ich ulepszenie zwiększają wartość początkową i podlegają amortyzacji.

Powiat ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego w związku z montażem instalacji fotowoltaicznej, gdyż energia elektryczna wprowadzana do sieci elektroenergetycznej stanowi odpłatną dostawę, co uzależnia prawo do odliczenia od wyliczonej proporcji, z uwzględnieniem pre-współczynnika.

Utilizowanie majątku gminy w ramach zadań publicznoprawnych i zleconych nie podlega VAT; natomiast odpłatne świadczenia, korzystające z ustawowego zwolnienia, są objęte opodatkowane. Z tego powodu gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT związane z inwestycją.

Pani nie przysługuje prawo do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie jest wpisanym do ksiąg wieczystych współwłaścicielem budynku mieszkalnego, a długotrwałe użytkowanie nieruchomości nie prowadzi do zasiedzenia, które mogłoby uprawniać do takiej ulgi.

Wydatki na klimatyzatory z funkcją grzania nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej z uwagi na brak wymienienia ich w katalogu rozporządzenia jako pompy ciepła z osprzętem, mimo pozytywnego wpływu na efektywność energetyczną (art. 26h ustawy o PIT).

Wydatki na ocieplenie i hydroizolację fundamentów, jako elementy przedsięwzięcia termomodernizacyjnego poprawiającego izolację cieplną budynku, podlegają odliczeniu od podstawy obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o PIT.

Wydatki na instalację fotowoltaiczną i pompę ciepła, nieobjęte dofinansowaniem, podlegają uldze termomodernizacyjnej, natomiast brak faktury szczegółowo dokumentującej wydatki uniemożliwia odliczenie kosztów instalacji wentylacji mechanicznej.

Czynności, w ramach których gmina wykorzystuje majątek zmodernizowany w inwestycji, nie podlegają opodatkowaniu VAT, jeśli dotyczą działań nieodpłatnych na cele publiczne. Opodatkowaniu podlegają wyłącznie czynności komercyjne. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, gdy inwestycja nie jest związana z działalnością opodatkowaną.

W zakresie, w którym budynek jest wykorzystywany do działalności gospodarczej (odpłatne udostępnianie sali konferencyjnej), przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia VAT naliczonego, jednakże w ramach działalności statutowej i zadań publicznych, brak jest podstaw do odliczenia VAT.

Prawo do odliczenia VAT przez Powiat w zakresie inwestycji budowlanych powinno być ustalane według metody proporcji określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r., ponieważ proponowana metoda powierzchniowa nie zapewnia obiektywnego i pełnego odwzorowania spektrum działalności gospodarczej.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując projekt dofinansowany przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT, jeśli nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu.

Gmina realizująca inwestycję instalacji fotowoltaicznej, wprowadzając energię do sieci w ramach systemu net-billingu, dokonuje odpłatnej dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT. Jako podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tym przedsięwzięciem.

Dochód uzyskany przez wspólnoty mieszkaniowe z tytułu zbycia praw majątkowych ze świadectwa efektywności energetycznej nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego, gdyż nie pochodzi z gospodarki zasobami mieszkaniowymi w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.

Dochody spółdzielni mieszkaniowych z tytułu sprzedaży świadectw efektywności energetycznej, będące wynikiem obrotu prawami majątkowymi na giełdzie, nie stanowią dochodów uzyskanych z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i jako takie nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.