Podatnikowi przyznaje się prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych poza Krajowym Systemem e-Faktur, jeżeli spełnione są inne przesłanki materialne odliczenia, a faktura dokumentuje rzeczywistą transakcję.

Faktury wystawione poza Krajowym Systemem e-Faktur, które spełniają wymagania ustawy o VAT, mogą być podstawą do zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu na mocy art. 15 ustawy o CIT, niezależnie od wymogu ich wystawienia w systemie KSeF, o ile spełniają pozostałe warunki ustawowe.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych bez użycia KSeF, mimo obligatoryjności ustrukturyzowanej formy faktur, przy spełnieniu ogólnych warunków materialnych odliczenia. Momentem realizacji prawa do odliczenia jest chwila faktycznego otrzymania faktury.

Powiatowe Urzędy Pracy, Powiatowe Inspektoraty Nadzoru Budowlanego oraz Komendy Powiatowe Państwowej Straży Pożarnej, będące odrębnymi od Powiatu podatnikami, nie podlegają centralizacji rozliczeń VAT. Powiat od 1 kwietnia 2026 r. będzie zobowiązany wystawiać faktury ustrukturyzowane na rzecz tych jednostek poprzez KSeF.

Podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury zakupu wystawionej bez użycia KSeF, gdy spełnione są materialne przesłanki odliczenia, a faktura prawidłowo odzwierciedla rzeczywiste zdarzenie gospodarcze.

Podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych poza KSeF, o ile faktury te rzeczywiście dokumentują opodatkowane transakcje i spełniają przesłanki materialne wynikające z art. 86 ustawy o VAT, zgodnie z przyjętą zasadą neutralności VAT.

Brak wystawienia faktury w Krajowym Systemie e-Faktur wbrew ustawowemu obowiązkowi od dnia 1 lutego 2026 r. nie stanowi negatywnej przesłanki uniemożliwiającej odliczenie podatku VAT naliczonego, o ile faktura dokumentuje rzeczywiste zdarzenie gospodarcze spełniające materialne przesłanki prawnopodatkowe.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych poza KSeF przez dostawców zobowiązanych do stosowania tego systemu, jeśli faktury te dokumentują rzeczywiste transakcje opodatkowane i spełniają materialne przesłanki odliczenia, a nie występują negatywne przesłanki wymienione w art. 88 ustawy o VAT.

Podatnik, który świadcząc usługi zwolnione z VAT, wystawia pełne faktury w rozumieniu art. 106e ustawy o VAT, jest zobowiązany do stosowania Krajowego Systemu e-Faktur, jednakże zobowiązanie to nie dotyczy faktur uproszczonych.

Podatnik, mimo obowiązku wystawienia faktur ustrukturyzowanych poprzez KSeF, zachowuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych otrzymanych w innej formie, jeśli dokumentują one rzeczywiste transakcje i spełnione są pozostałe warunki odliczenia, a momentem odliczenia jest faktyczne ich otrzymanie.

Faktury wystawiane w ramach samofakturowania, w imieniu Podwykonawców Spółki, podlegają obowiązkowi wystawiania w systemie KSeF od 1 kwietnia 2026 roku, zgodnie z momentem objęcia tym obowiązkiem samych Podwykonawców.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych poza KSeF, o ile spełniają one materialne przesłanki odliczenia VAT, a ich forma nie stanowi przesłanki negatywnej wyłączającej to prawo zgodnie z art. 88 ustawy o VAT.

Wywóz towarów z Polski do Norwegii, nawet przy późniejszym przekazaniu praw własności, jest traktowany jako eksport, podlegający polskiemu VAT. Dodatkowo, obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF, zgodnie z polskim prawem, jest zachowany dla eksportu, pomimo równoczesnego obowiązku wystawienia faktur zgodnie z prawem norweskim.

Odliczenie podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych poza KSeF, pomimo takiego obowiązku, jest możliwe, o ile spełnione są inne warunki materialne przewidziane w ustawie o VAT. Momentem możliwości odliczenia tego podatku jest faktyczne otrzymanie faktury.

Podatnikowi, który otrzymał fakturę poza KSeF, mimo obowiązku jej wystawienia w tym systemie, przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, jeśli spełnia inne ustawowe warunki. Późniejsze przesłanie faktury do KSeF nie zmienia momentu możliwości odliczenia VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych poza KSeF, o ile spełnione są inne warunki materialne, a prawo to powstaje z momentem faktycznego otrzymania faktury. Faktura taka nie traci mocy jako dokument podatkowy jedynie z powodu omijania KSeF.

Niewystawienie faktury przez KSeF nie stanowi przeszkody do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli faktura dokumentuje rzeczywiste zdarzenie i spełnione są inne ustawowe warunki odliczenia. Odliczenie jest możliwe z chwilą otrzymania faktury i powstania obowiązku podatkowego.

Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Polski są zobowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF, również w odniesieniu do transakcji, w których miejscem świadczenia jest terytorium innego państwa członkowskiego UE lub państwa trzeciego.

Podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur wystawionych poza Krajowym Systemem e-Faktur, jeśli spełnione są materialne przesłanki odliczenia, a system KSeF nie został użyty z powodu wadliwego wystawienia dokumentu.

Składki na dobrowolne ubezpieczenie społeczne zapłacone przez podatnika mogą być odliczone od dochodu w zeznaniu podatkowym, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Niemiecka spółka logistyczna nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, gdyż brak jej odpowiedniej struktury personalnej i technicznej. W związku z tym, na podstawie art. 106ga ust. 2 Ustawy o VAT, nie jest zobowiązana do wystawiania i otrzymywania faktur poprzez Krajowy System e-Faktur (KSeF).

Nieutrzymanie faktur ustrukturyzowanych w KSeF przez dostawcę nie wyklucza prawa do odliczenia VAT przez odbiorcę, jeśli faktura spełnia warunki materialne i formalne, a data uzyskania prawa do odliczenia odpowiada faktycznemu otrzymaniu dokumentu przez odbiorcę.

Zagraniczny podatnik nie posiada na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej dla celów VAT, jeżeli brak jest struktur personalnych i technicznych umożliwiających samodzielne prowadzenie działalności w sposób niezależny. W konsekwencji, usługi na rzecz takiego podatnika podlegają opodatkowaniu w kraju siedziby. Obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych nie znajduje

Zagraniczna spółka A. B.V. z siedzibą w Holandii, prowadząc działalność w Polsce bez lokalnego zaplecza personalnego i technicznego, nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski. W konsekwencji, zgodnie z art. 106ga ustawy o VAT, Spółka nie jest zobowiązana do korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur.