Prowadzenie działalności projektowej spełniającej warunki systematyczności, twórczości oraz mającej na celu rozwój wiedzy, może kwalifikować do ulgi badawczo-rozwojowej, o ile spełnione są szczegółowe wymogi ustawowe dotyczące ewidencji kosztów i twórczego charakteru projektów. Aby korzystać z IP Box, wymagana jest odpowiednia ewidencja rachunkowa umożliwiająca identyfikację dochodów z praw własności

Zgodnie z art. 15cb ust. 1 ustawy o CIT, dopłaty i zyski zatrzymane na kapitale rezerwowym czy zapasowym mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli ich wykorzystanie na pokrycie strat lub zwrot nie nastąpi przed upływem trzech lat od ich wniesienia lub przekazania.

Przejęcie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w wyniku reorganizacji przez wyodrębnienie nie narusza uprawnienia do rozliczania strat podatkowych z lat ubiegłych, jeśli przedmiot działalności gospodarczej oraz struktura właścicielska pozostają niezmienne.

Działalność projektowa i innowacyjna Wnioskodawcy spełnia ustawowe kryteria działalności badawczo-rozwojowej, umożliwiając korzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej oraz preferencji IP Box. Koszty kwalifikowane obejmują wynagrodzenia za pracę związaną z B+R oraz wydatki na promocję zwiększającą przychody.

W procesie kalkulacji wskaźnika dochodowości na potrzeby minimalnego podatku dochodowego, należy wyłączyć odpisy amortyzacyjne zgodnie z art. 24ca ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT. Ponadto, przy weryfikacji warunków wyłączenia z art. 24ca ust. 14 pkt 9, udział dochodów winien być kalkulowany z uwzględnieniem tych wyłączeń.

Dla kwalifikacji pracowników jako Personelu Innowacyjnego w ramach art. 18db ustawy o CIT, ogólny czas pracy uwzględnia również usprawiedliwione nieobecności. Równocześnie, dla kalkulacji Ulgi na Innowacyjnych Pracowników stosowana jest stawka CIT 19%, niezależnie od IP Box. Zatrzymane w ramach ulgi Zaliczki PIT nie stanowią zwrotu kosztów B+R.

Podatkowa grupa kapitałowa, po spełnieniu warunków z art. 7a ust. 4 ustawy o CIT, może pomniejszyć dochód o straty spółek poniesione przed jej utworzeniem, przy obliczaniu zaliczek na podatek CIT w trakcie roku, bez negatywnych skutków podatkowych na koniec roku.

Spółka jest uprawniona do pomniejszenia dochodu będącego podstawą obliczenia miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za styczeń 2026 r. o straty podatkowe poniesione w latach 2023 i 2024, przy zachowaniu limitów odliczeń określonych w art. 7 ust. 5 u.p.d.o.p.

Wnioskodawca, wykazując stratę podatkową, nie ma obowiązku naliczania i odprowadzania podatku dochodowego od osób prawnych od wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, skoro nie osiąga dochodu, a wydatki te tylko zmniejszają stratę.

Przepis art. 7 ust. 3 pkt 7 lit. a ustawy o CIT nie ma zastosowania, gdy połączenie spółek ma uzasadnione przyczyny ekonomiczne i nie zmienia faktycznie prowadzonej działalności gospodarczej, umożliwiając zachowanie uprawnienia do rozliczenia strat podatkowych sprzed połączenia.

Strata z odpłatnego zbycia wierzytelności nabytej w drodze darowizny nie stanowi kosztu uzyskania przychodu dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli wierzytelność ta nie została uprzednio zarachowana jako przychód należny według art. 23 ust. 1 pkt 34 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości otrzymanej po likwidacji spółki jawnej przed upływem sześciu lat od jej otrzymania, stanowi źródło przychodu z działalności gospodarczej podlegające opodatkowaniu, dając zarazem możliwość rozliczenia straty z lat ubiegłych zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o PIT.

Działania spółki mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 4a pkt 26 oraz spełniają warunki dla ulgi B+R. Jednakże, produkcja próbna oraz "X" nie spełniają warunków art. 18ea ustawy o CIT dla uznania za nowy produkt i skorzystania z ulgi na prototyp.

Dochody z zysku przeznaczone na pokrycie strat powstałych w okresie opodatkowania ryczałtem nie podlegają opodatkowaniu w ramach CIT estońskim; opodatkowanie następuje przy faktycznej dystrybucji zysków netto, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1 i 5 ustawy o CIT.

Złożenie korekt zeznań CIT-8 za nieprzedawnione lata podatkowe umożliwia podatnikowi ex tunc skorzystanie z ulgi na innowacyjnych pracowników, niemniej nie uprawnia do stwierdzenia nadpłaty na podstawie art. 75 Ordynacji podatkowej w zakresie nierozliczonych zaliczek na PIT.

Złożenie korekty rocznego zeznania CIT-8 umożliwia retrospekcyjne zastosowanie ulgi na innowacyjnych pracowników, jednak nie uprawnia do stwierdzenia nadpłaty z tytułu już pobranych i poprawnie wpłaconych zaliczek na PIT, jako że nadpłaty podatkowe nie mają miejsca, jeśli wpłaty miały oparcie prawne i były zgodne z obowiązującymi przepisami.

Brak zapłaty za towary wydane podmiotowi podszywającemu się pod kontrahenta nie wyklucza powstania przychodu podatkowego, który można skorygować po zamknięciu postępowania karnego wobec niewykrycia sprawców. Straty majątkowe poniesione w wyniku oszustwa zalicza się do kosztów uzyskania przychodów, gdy postępowanie wykaże ich nieodwracalny charakter.

Przychody ze sprzedaży uprawnień do emisji CO2, odbywającej się poza giełdą, należy kwalifikować do innych źródeł przychodów, a nie do zysków kapitałowych, ponieważ nie są to instrumenty pochodne, jak definiuje ustawa o CIT.

Należności z tytułu niezasądzonych opłat eksploatacyjnych lokalu użytkowego, objęte odpisem aktualizacyjnym, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli ich nieściągalność nie została skutecznie uprawdopodobniona zgodnie z wymogami prawnymi.

Jeżeli jedna z powiązanych spółek poniosła stratę podatkową w źródle przychodów, do którego zalicza się daną transakcję kontrolowaną, obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dotyczy wyłącznie transakcji z tym podmiotem. Zwolnienia wynikające z art. 11n pkt 1 ustawy o CIT nie obejmują tych transakcji.

Dopłaty wnoszone przez Gminę na pokrycie strat bilansowych Spółki związane są bezpośrednio z czynnościami opodatkowanymi, stanowią wynagrodzenie za świadczone usługi i jako takie wchodzą w zakres podstawy opodatkowania VAT zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy VAT.

Podatnik, który poniósł stratę przed zmianą opodatkowania na ryczałt, ma prawo odliczyć ją od dochodu sprzed dwóch lat przed rozpoczęciem stosowania ryczałtu, pod warunkiem utrzymania opodatkowania ryczałtem przez cztery lata.

Straty z działalności gospodarczej nie wpływają na podstawę obliczenia daniny solidarnościowej, jeżeli podstawę tę stanowią łączne dochody z różnych źródeł, z zastrzeżeniem, że strata może pomniejszyć dochód jedynie z tego samego źródła.

Strata powstała w wyniku oszustwa jest kosztem uzyskania przychodów podatnika, pod warunkiem że jest rzeczywista, udokumentowana i powstała w związku z działalnością gospodarczą, zgodnie z art. 15 ust. 1 updop. Koszt ten staje się podatkowo rozpoznawalny z momentem jego ujęcia w księgach jako koszt poniesiony.