Zakup samolotu z USA przez wnioskodawcę stanowi import towarów podlegający opodatkowaniu VAT w Polsce, z obowiązkiem podatkowym powstającym z chwilą powstania długu celnego; leasing samolotu kwalifikuje się jako dostawa towarów, nie zaś import usług.

System TAX FREE może być zastosowany tylko przy spełnieniu wszystkich wymogów formalnych przez sprzedawcę, w tym dostarczeniu informacji w wymaganych językach. Eksport towarów podlegający stawce VAT 0% wymaga posiadania odpowiednich dokumentów celnych potwierdzających wywóz towarów z Unii Europejskiej.

Dokumenty POD, automatycznie lub manualnie generowane, przy spełnieniu dodatkowych wymagań dokumentacyjnych, stanowią wystarczający dowód uprawniający do zastosowania stawki 0% VAT na wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów, o ile łącznie potwierdzają dostarczenie towarów do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej.

Dokumenty POD (Proof of Delivery), generowane elektronicznie i potwierdzające dostarczenie towarów, w połączeniu z fakturami spełniającymi wymogi specyfikacji ładunku, mogą stanowić podstawę do zastosowania stawki 0% VAT dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, zgodnie z art. 42 ustawy o VAT.

Zgromadzone przez Spółkę dokumenty wewnętrznej dostawy towarów (WDT), opisane w wariantach I-VI, spełniają wymogi ustawy o VAT, co uprawnia do stosowania stawki 0% w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowych, przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych.

Dla zastosowania stawki 0% VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów wystarczy posiadanie dokumentów jednoznacznie potwierdzających wywóz i dostarczenie towarów do nabywcy w UE. Dokumenty w formie elektronicznej, takie jak POD, są dopuszczalne, jeżeli pozwalają stwierdzić autentyczność i integralność dostawy.

Jednostki centralne komputerów, dostarczane do placówek oświatowych w warunkach określonych w art. 83 ust. 14-15 ustawy o VAT, mogą być opodatkowane stawką 0%, pod warunkiem ich klasyfikacji zgodnie z załącznikiem nr 8 do ustawy.

Transport towarów przez Spółkę nie stanowi eksportu w rozumieniu ustawy o VAT, gdyż nie spełnia wymogu nieprzerwanego i bezpośredniego transportu od pierwszego do ostatecznego odbiorcy; dostawa jest opodatkowana jako krajowa, bez zastosowania stawki VAT 0%.

Usługi związane z przebudową/remontem nabrzeży portowych, które przyczyniają się do ochrony środowiska morskiego i utrzymania akwenów w odpowiednim stanie, podlegają stawce VAT 0% zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT, przy posiadaniu odpowiedniej dokumentacji.

Dla zastosowania stawki 0% VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów wystarczy, by podatnik dysponował niektórymi dowodami z art. 42 ust. 3 ustawy VAT, uzupełnionymi dokumentami wskazanymi w ust. 11 oraz innymi dowodami, które łącznie potwierdzają dostarczenie towarów do nabywcy w innym państwie UE.

W transakcjach łańcuchowych, gdy pierwszy dostawca z siedzibą w Polsce organizuje transport poza UE, dostawa na rzecz pośrednika jest "ruchoma" i opodatkowana 0% VAT jako eksport. Dostawa między pośrednikiem a finalnym nabywcą jest "nieruchoma" i pozostaje poza zakresem polskiego VAT.

Zgromadzone dokumenty w scenariuszach 1-4 wystarczają do zastosowania stawki 0% VAT dla WDT, o ile łącznie potwierdzają wywóz towarów z Polski do innego kraju UE, zgodnie z polską ustawą o podatku od towarów i usług.

Dla zastosowania stawki 0% VAT w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, zgodnie z art. 42 ustawy o VAT, wnioskodawca musi posiadać dokumentację przewozową i specyfikację ładunku, nawet bez podpisu odbiorcy, jeśli dokumentacja jednoznacznie potwierdza dostawę do nabywcy w innym państwie członkowskim UE.

Warunek zastosowania stawki VAT 0% do eksportu towarów jest spełniony wyłącznie przy posiadaniu dokumentów potwierdzających wywóz przez organ celny, jak określa art. 41 ust. 6a ustawy o VAT. Brak odpowiednich dokumentów celnych, nie może być uzupełniony alternatywnymi dowodami kontroli wywozu.

Dostawa towarów spożywczych, takich jak cukier czy pieprz, w kontekście służenia pasażerom, nie kwalifikuje się jako zaopatrzenie środków transportu lotniczego w rozumieniu art. 83 ustawy o VAT oraz dyrektywy unijnej, co wyklucza zastosowanie stawki VAT 0%.

W przypadku braku dostarczenia towaru do rzeczywistego nabywcy zarejestrowanego na potrzeby VAT UE, brak jest uprawnienia do zastosowania stawki VAT 0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, mimo dochowania należytej staranności przez dostawcę.

Posiadanie dokumentu CC599C potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium UE uprawnia do zastosowania stawki 0% VAT na mocy art. 41 ust. 6 ustawy o VAT, co potwierdza prawidłowość działania podatnika przy sprzedaży do państwa trzeciego.

Dla zastosowania stawki 0% VAT w ramach WDT, wystarczające jest posiadanie wybranych dowodów przewozowych i potwierdzających odbiór, uznanych zgodnie z art. 42 ust. 3 i 11 ustawy o VAT, które łącznie potwierdzają fakt dostarczenia towarów do kontrahenta na terytorium UE poza Polską.

Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki 0% VAT dla WDT, przy spełnieniu warunków dokumentacyjnych przewidzianych w art. 42 ustawy o VAT, uznając dokumenty z Wariantu A i B jako wystarczające dowody realizacji dostawy wewnątrzwspólnotowej. Dokumenty te mogą być gromadzone w formie elektronicznej.

Dokumentacja składająca się z faktur, specyfikacji towarów oraz zbiorczych zestawień faktur przesyłanych elektronicznie lub listownie może stanowić wystarczający dowód dokonania WDT, uprawniający do zastosowania stawki 0% VAT, o ile dokumenty łącznie potwierdzają transport towarów do innego państwa członkowskiego UE.

Zgodnie z art. 42 ustawy o VAT, w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, stawka 0% VAT może być zastosowana, gdy posiadane dowody, w tym zbiorcze zestawienia faktur, łącznie potwierdzają wywóz i dostarczenie towarów do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego UE, przy zachowaniu autentyczności i integralności dokumentów.

Stosowanie stawki 0% VAT w eksporcie towarów jest uzależnione od posiadania przed terminem złożenia deklaracji podatkowej urzędowego dokumentu celnego potwierdzającego wywóz towarów poza UE, wydanego przez właściwy organ celny. Dokumenty alternatywne, takie jak list przewozowy czy faktura, nie spełniają tego wymogu urzędowego.

Dostawa towarów realizowana w składzie celnym, objętych procedurą składowania celnego, może być opodatkowana stawką VAT w wysokości 0%, o ile spełnione są warunki stawiane przez rozporządzenie Ministra Finansów, dotyczące m.in. dozoru celnego i ewidencji towarowej, a sprzedaż jest do podatnika według art. 15 ustawy.

Przy transakcjach polegających na sprzedaży towarów z Polski, z transportem przez inne państwa UE, organ celny potwierdzający wywóz spoza UE wystarcza do uznania eksportu pośredniego i zastosowania stawki VAT 0%, zgodnie z art. 2 pkt 8 lit. b ustawy o VAT.