Sprzedaż udziału ½ w zabudowanej i niezabudowanej działce gruntowej przez Wnioskodawczynię nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż nie następuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co wyklucza ją z grona podatników podatku VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

Wydatki na objęcie lub nabycie obligacji mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów dopiero przy ich odpłatnym zbyciu, z wyłączeniem strat z tych transakcji, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o CIT, obejmującym wierzytelności.

W przypadku sprzedaży udziałów w spółce z o.o. powstałej z przekształcenia spółki komandytowej, kosztem uzyskania przychodów jest wartość bilansowa spółki komandytowej z dnia jej przekształcenia w spółkę z o.o.

Wydatki poniesione na nabycie udziałów w Spółce źródłowej, które zostały umorzone bez wynagrodzenia, nie mogą być zaliczone jako koszt uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu udziałów w Spółce docelowej, gdyż nie mają one bezpośredniego związku z nabyciem tych udziałów w świetle art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy PIT.

Przy ustalaniu miejsca opodatkowania zysków ze sprzedaży udziałów w spółkach, stosunkową wartość nieruchomości w aktywach ogółem należy określać według wartości bilansowej bez uwzględniania aktywów spółek zależnych, w ramach bezpośredniego bilansu spółki sprzedającej. W przeciwnym razie przyjęta metodologia obliczeniowa jest nieprawidłowa.

Sprzedaż działek 1, 2, 3, 4 oraz udziału w działce 5, należy traktować jako korzystanie z majątku osobistego, co nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Wnioskodawczyni nie działa jako podatnik VAT, gdyż nie podjęła aktywnych działań typowych dla działalności handlowej, tym samym sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Usługi pośrednictwa w zakresie sprzedaży udziałów, o ile miejscem ich świadczenia jest Polska, korzystają z przedmiotowego zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT. Natomiast usługi świadczone poza terytorium Polski nie podlegają polskiemu VAT, ani jego zwolnieniu.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości mogą zostać zwolnione z opodatkowania, o ile przeznaczone są na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed uzyskaniem dochodu oraz po przystąpieniu podatnika do umowy kredytowej w wyniku rozszerzenia wspólności majątkowej.

Podatnik o nieograniczonym obowiązku podatkowym w Polsce, uzyskujący dochody z odpłatnego zbycia udziałów poza Polską, może odliczyć podatek faktycznie zapłacony za granicą do 19% zgodnie z art. 30b ust. 5a ustawy o PIT, mimo braku umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Określenie przychodu z odpłatnego zbycia udziałów odnosi się do ceny wskazanej w umowie, nawet jeśli jest zakwestionowana sądownie. Przysporzeniem będzie cena po jej faktycznym uznaniu przez sąd. Odsetki od pożyczki zaciągniętej na nabycie udziałów stanowią koszt uzyskania przychodu, o ile wykazano adekwatny związek z przychodem.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, niewykazującą aktywności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, albowiem nie zaistniały przesłanki uznania za podatnika VAT w myśl art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału 1/4 w zabudowanej działce nr (...) przez osobę fizyczną korzysta z prawa do zarządzania majątkiem osobistym i nie stanowi dostawy dokonanej w ramach działalności gospodarczej, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT).

Dochód z tytułu sprzedaży udziałów przez rezydenta belgijskiego oraz dochód z tytułu likwidacji spółki przez Akcjonariusza 2, w związku z aktywnym wykorzystaniem nieruchomości do działalności zawodowej, nie podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 13 ust. 4 UPO PL-BE.

Koszty poniesione przez spółkę na wynagrodzenia doradców mogą stanowić koszt uzyskania przychodu, o ile poniesienie tych wydatków wiąże się z działalnością gospodarczą spółki i zmierza do zabezpieczenia źródła przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 PDOP.

Sprzedaż udziału w nieruchomości przez sprzedających nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ sprzedawcy nie działają jako podatnicy tego podatku, nie podejmując działań przekraczających zwykły zarząd majątkiem prywatnym.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce o powierzchni 0,3285 ha nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż jest czynnością zarządzania majątkiem osobistym, nie stanowiącą działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, wobec czego wnioskodawca nie działa jako podatnik podatku VAT.

Zbycie udziałów w prawie użytkowania wieczystego nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami i działa w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT.

Sprzedaż udziału w niezabudowanych działkach przez osobę fizyczną, bez podejmowania działań promocyjnych czy handlowych, nie stanowi wykonywania działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, a zatem nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Sprzedaż udziału w działce niezabudowanej, wydzielonej z większej działki, przez osobę niebędącą podatnikiem VAT w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nie wystąpiły zorganizowane działania prowadzące do tej sprzedaży.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce, dokonana przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej w rozumieniu VAT, stanowi rozporządzenie majątkiem osobistym niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż udziałów w spółce przez nierezydenta nie musi być opodatkowana w Polsce, jeśli nie jest prowadzone w ramach ciągłej działalności gospodarczej, a miejsce świadczenia wskazuje na inne jurysdykcje. Podatnikiem VAT zostaje nabywca w Polsce, jeśli spełnione są określone przesłanki.

Sprzedaż udziałów w działkach przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej, w ramach majątku osobistego, nie stanowi działalności gospodarczej i tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT.

Transakcje sprzedaży udziałów we współwłasności nieruchomości przez osoby fizyczne podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, nawet jeśli są zwolnione z podatku VAT. Tę samą zasadę stosuje się do udziałów przysługujących spółce jawnej, błędnie uznanych za wyłączone z PCC, gdzie zwolnienie z VAT nie eliminuje obowiązku podatkowego w PCC.

Transakcja sprzedaży udziałów w działkach nr 1/1 i 1/2 nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż Zainteresowani dokonują tej sprzedaży zarządzając majątkiem osobistym, a nie w ramach działalności gospodarczej, co wyklucza ich z grona podatników VAT dla tej czynności.