Sprzedaż niezabudowanej działki, niewykorzystywanej w działalności gospodarczej, przez osobę fizyczną działającą w obszarze swojego majątku prywatnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż nieruchomości, której części były przedmiotem najmu, będzie podlegać opodatkowaniu VAT, przy czym Wnioskodawca wystąpi w roli podatnika w kontekście części wynajmowanych nieruchomości, a sprzedaż ta będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT, jako że nie jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia.

Sprzedaż nieruchomości uzyskanej na skutek likwidacji spółki jawnej, dokonana przed upływem sześciu lat od tej likwidacji, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu, a od takiego dochodu możliwe jest odliczenie straty z lat ubiegłych, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż udziału w nieruchomości obejmującej działki niezabudowane podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, natomiast działki zabudowane, objęte podatkiem od towarów i usług przy rezygnacji ze zwolnienia, są wyłączone spod PCC na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Sprzedaż działek niezabudowanych podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług, natomiast sprzedaż działek zabudowanych, z której zrezygnowano z VAT-owego zwolnienia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem PCC.

Sprzedaż działek zabudowanych nr A. i B. jest czynnością opodatkowaną podatkiem VAT, gdyż polega na działaniach gospodarczych. Sprzedaż działek niezabudowanych nie podlega VAT, gdyż nie nosi znamion działalności gospodarczej. Dostawa działek zabudowanych może korzystać ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, z możliwością wyboru opodatkowania zgodnie z art. 43 ust. 10 tejże ustawy

Sprzedaż nieruchomości nabytej wskutek zniesienia współwłasności stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, jeśli zbycie następuje przed upływem pięciu lat od daty tego nabycia. Termin pięcioletni liczy się osobno dla każdego kolejno nabytego udziału w nieruchomości, niezależnie od późniejszego zniesienia współwłasności.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nie jest zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, jeśli został wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego po uzyskaniu przychodu ze sprzedaży. Jednakże wydatki remontowe, takie jak malowanie i terakota, uznawane są za wydatki na własne cele mieszkaniowe, kwalifikujące do ulgi podatkowej.

Sprzedaż nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu PCC jedynie w tym zakresie, w jakim naniesienia należą do innych podmiotów niż przedsiębiorstwa przesyłowe, ze względu na brak opodatkowania VAT, natomiast reszta transakcji, opodatkowana VAT, jest wyłączona z PCC na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Sprzedaż działek zabudowanych przez Sprzedającego, będącego podatnikiem VAT z tytułu ich dzierżawy, podlega opodatkowaniu VAT, przy czym można zrezygnować ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeśli dopełnione zostaną formalności opodatkowania.

Sprzedaż sześciu działek rolnych przez osobę fizyczną, będącą właścicielem tych działek w ramach swojego majątku prywatnego i nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT oraz Dyrektywą 2006/112/WE.

Sprzedaż działki przez osobę fizyczną, która wchodziła w skład gospodarstwa rolnego, stanowi dostawę podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT jako działanie podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, mimo że sprzedaż ma charakter jednorazowy.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie wykazuje profesjonalnej aktywności przekraczającej granice zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Dzień podpisania aktu notarialnego związany z likwidacją spółki jawnej jest momentem nabycia nieruchomości do celów podatkowych, a sprzedaż tej nieruchomości przed upływem 6 lat od likwidacji powoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej.

Dostawa nieruchomości wykorzystywanej gospodarczo, która nie spełnia warunków zwolnienia od podatku PTU, podlega Ustawie o VAT jako dostawa opodatkowana. Brak zwolnienia dotyczy terenów budowlanych lub pierwszego zasiedlenia budynku po ulepszeniu powyżej 30% wartości początkowej.

Sprzedaż działki nr 1 przez Gminę, oznaczonej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego m.in. jako tereny dróg wewnętrznych i zieleni wysokiej, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż teren ten jest uznawany za teren budowlany zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy o podatku od towarów i usług.

Dochód uzyskany przez amerykańską spółkę transparentną podatkowo ze sprzedaży nieruchomości położonych w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce w ramach dochodów z działalności gospodarczej, niezależnie od istnienia zakładu, zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o PIT oraz umową polsko-amerykańską.

Jeżeli umowa sprzedaży obejmuje naniesienia będące własnością podmiotu trzeciego, nie traktowane jako dostawa towaru w VAT, to w odniesieniu do tych części umowa podlega opodatkowaniu PCC. Jednakże sprzedaż samej nieruchomości, podlegająca opodatkowaniu VAT, korzysta z wyłączenia z PCC na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Transakcja sprzedaży nieruchomości, jeśli opodatkowana podatkiem VAT lub zwolniona zeń i niebędąca zbyciem naniesień innych niż przesyłowe, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia prawa użytkowania wieczystego działek nieruchomości, nabytych i utrzymywanych w związku z pierwotną działalnością gospodarczą podatnika, wprowadza się do źródła dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, zwłaszcza gdy zbycie nastąpiło w krótkim okresie po wycofaniu z ewidencji środków trwałych.

Transakcja sprzedaży nieruchomości nie podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, jeśli czynność sprzedaży nie jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług z uwagi na jej realizację w sferze prywatnej sprzedawcy.

Sprzedaż działek nr 1 i 2 przez podatnika nie jest opodatkowana VAT, gdyż zachodzi w sferze majątku prywatnego, natomiast sprzedaż działki nr 3 kwalfikuje się jako czynność opodatkowana VAT z uwagi na jej wcześniejsze wykorzystanie w działalności gospodarczej (najmu).

Transakcja sprzedaży nieruchomości, z uwagi na jej nieopodatkowanie podatkiem od towarów i usług, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) w zw. z art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, co skutkuje obowiązkiem podatkowym ciążyć na kupującym.

Sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, co wyklucza jej dodatkowe opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC. Transakcja taka, opodatkowana VAT, nie może być obciążona PCC.