Przychody ze sprzedaży nieruchomości, wycofanej z działalności gospodarczej i nabytej w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, używanej w prowadzonej działalności gospodarczej przez okres krótszy niż sześć lat, kwalifikowane są jako przychody z działalności gospodarczej. Wynika to z rozróżnienia źródeł przychodów i zastosowania regulacji art. 14 ust. 2 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości, której dostawa była wcześniej opodatkowana, może ponownie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeśli między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż dwa lata oraz nie dokonano ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej.

Sprzedaż działek gruntowych przez osobę fizyczną nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, jeżeli nie wykazuje ona aktywności przekraczającej zarządzanie majątkiem prywatnym bez cech profesjonalnej działalności handlowej.

Dokonywanie przez Wnioskodawczynię transakcji nabycia, wynajmu i sprzedaży nieruchomości spełnia przesłanki prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i tym samym dochody z tego tytułu nie korzystają z przywilejów przewidzianych dla zarządzania majątkiem prywatnym, w tym ulgi mieszkaniowej.

Sprzedaż nieruchomości stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, gdy sprzedający podejmuje działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, niezależnie od formalnego zawieszenia działalności gospodarczej.

Sprzedaż działek wycofanych z działalności gospodarczej, przy braku działań wskazujących na ich sprzedaż w ramach zorganizowanej działalności gospodarczej, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, lecz z majątku prywatnego.

Z ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT można skorzystać wyłącznie w zakresie spłaty kredytu na lokal mieszkalny, nie obejmując wydatków na odrębne miejsce postojowe. Spłata kredytu zaciągniętego na miejsce postojowe nie jest traktowana jako wydatek na własne cele mieszkaniowe.

Spłata kredytu hipotecznego, zaciągniętego na zakup nieruchomości, ze środków uzyskanych z jej późniejszej sprzedaży, podlega zwolnieniu podatkowemu z tytułu ulgi mieszkaniowej, jeżeli spełnione są wymogi art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nabytego w drodze spadku po okresie pięciu lat od jego nabycia przez spadkodawcę, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż przez właściciela działki o powierzchni 0,7693 ha nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu VAT, gdyż brak jest aktywnego zaangażowania właściciela w działania zwiększające atrakcyjność nieruchomości celem sprzedaży. Czynności podejmowane przez pełnomocnika nabywcy uznano za działania na jego własny rachunek. W wyniku czego, sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT.

Zniesienie współwłasności nieruchomości stanowi nowe nabycie zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) PDOF, jeżeli wartość przyznanej części mieści się w wartości dotychczasowego udziału. Zbycie udziału nabytego w formie zniesienia współwłasności przed upływem pięciu lat od nabycia podlega opodatkowaniu.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku, przeprowadzonej po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, nie generuje obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o PIT.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości, przeznaczony na cele mieszkaniowe, korzysta ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, nawet jeśli nabyty lokal jest tymczasowo wynajmowany.

W przypadku likwidacji masy upadłości i sprzedaży nieruchomości przez syndyka, obowiązek zapłaty podatku dochodowego z tytułu tej transakcji spoczywa na upadłym, nie na syndyku. Organy podatkowe uznają upadłego za podatnika, pomimo ograniczeń w zarządzie majątkiem w toku postępowania upadłościowego.

Przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu w odrębną własność jest zdarzeniem prawnopodatkowym, stanowiącym moment nabycia, od którego liczony jest pięcioletni okres zwolnienia z opodatkowania przychodu ze sprzedaży. Sprzedaż nieruchomości przed upływem tego okresu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Sprzedaż działek jako część majątku osobistego, które nie były przedmiotem działalności gospodarczej ani przygotowane do profesjonalnej sprzedaży, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jako że sprzedający nie działa jako podatnik w zakresie tych transakcji w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Kwota spłaty kredytu hipotecznego z pieniędzy uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości, nabytej w drodze darowizny i obciążonej hipoteką, nie stanowi kosztu odpłatnego zbycia ani kosztu uzyskania przychodu według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umowa sprzedaży nieruchomości, będąca przedmiotem odpłatnej dostawy towarów opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeżeli strony transakcji rezygnują ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, co czyni ją opodatkowaną tym podatkiem.

Zdarzenie polegające na zakupie pomieszczenia gospodarczego przynależnego do lokalu mieszkalnego, finansowanego ze środków z odpłatnego zbycia nieruchomości, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe podatnika w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uprawniając do skorzystania ze zwolnienia podatkowego, niezależnie od formy zapłaty i więzi z osobami sprzedającymi

Sprzedaż budynku mieszkalnego B przez wnioskodawcę, planowana przed upływem pięcioletniego okresu od nabycia, nie będzie stanowić przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT.

Wartość nieruchomości gruntowej nabytej nieodpłatnie w drodze darowizny i rozszerzenia wspólności majątkowej małżeńskiej nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu z działalności gospodarczej, jeżeli brak jest odpłatnego nabycia przez podatnika.

Przekazanie nieruchomości z majątku wspólnego małżonków do majątku osobistego jednego z nich nie stanowi nowego nabycia w podatkowym rozumieniu, a zatem opodatkowanie dochodu ze sprzedaży takiej nieruchomości należy oceniać w oparciu o pierwotne nabycie. W efekcie, w przypadku sprzedaży po upływie 5 lat od pierwszego nabycia, nie powstaje obowiązek podatkowy według prawa o podatku dochodowym od osób

Sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia generuje przychód opodatkowany, z uwzględnieniem rzeczywistego udziału w nieruchomości. Przychód do opodatkowania jest określany według ceny rynkowej, a nie faktycznego przepływu środków. Zwolnienie podatkowe wymaga wydatkowania przychodu na cele mieszkaniowe w części zgodnej z posiadanym udziałem.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku i sprzedanej po 5 latach od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi źródła przychodu ani przyczyny zastosowania ulgi mieszkaniowej. Zwolnienie podatkowe nie ma zastosowania w sytuacji braku przychodu do opodatkowania.