Umowa sprzedaży nieruchomości podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, o ile transakcja ta podlega opodatkowaniu VAT i jest w pełni objęta jego zakresem.

Dostawa nieruchomości przez podmioty niebędące podatnikami VAT nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. W rezultacie umowa sprzedaży nieruchomości jest opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o PCC, w przypadku, gdy transakcja nie korzysta z wyłączenia z podatku PCC na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przy zakupie mieszkania przysługuje osobie fizycznej nieposiadającej dotychczas prawa własności lokalu mieszkalnego ani udziału w takim prawie, chyba że udział ten, nabyty drogą dziedziczenia, nie przekraczał 50% (art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych).

Sprzedaż działek A i B przez Wnioskodawczynię stanowi odpłatne zbycie nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, a nie przychód z działalności gospodarczej. Z uwagi na upływ pięciu lat od nabycia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Sprzedaż działek powstałych z podziału działki nr 1, nabytej przez wnioskodawców w ramach wspólności majątkowej, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu prawa podatkowego i nie wywołuje powstania statusu podatnika VAT, gdy nie podejmują oni aktywności wykraczających poza zarządzanie majątkiem prywatnym.

Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu dostawy mieszkań powstaje w momencie, gdy nabywca nabywa prawo do praktycznego dysponowania lokalem jak właściciel, co może nastąpić z chwilą wypłaty środków z rachunku powierniczego lub z chwilą faktycznego wydania lokalu nabywcy.

Zbycie nieruchomości zakupionej na cele mieszkaniowe przed jego realizacją, w przypadku zmiany sytuacji osobistej, nie pozbawia podatnika prawa do ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że nieruchomość była nabyta z zamiarem zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych.

Budowa ogrodzenia wokół działki nie stanowi wydatku na cele mieszkaniowe zwolnionego z podatku, gdyż nie jest zabiegiem dotyczącym budynku mieszkalnego. Tylko wydatki bezpośrednio dotyczące budynku mogą korzystać z tego zwolnienia.

Sprzedaż majątku osobistego (trzech działek niezabudowanych) przez wnioskodawcę, nabytych częściowo w drodze dziedziczenia, jest wyłączona z opodatkowania PIT, gdyż sprzedaż nie została dokonana w ramach działalności gospodarczej, a nieruchomości nie utraciły charakteru rolnego, co pozwala na skorzystanie ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osobę prywatną, bez przejawów aktywności handlowej wskazujących na działalność gospodarczą, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Organ uznaje transakcję za zarządzanie majątkiem osobistym.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, gdy nieruchomości te nie stanowią formalnie majątku przedsiębiorstwa i były nabyte do majątku prywatnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli sprzedawca nie działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Wydatki poniesione na zakup i montaż nieruchomości oraz ich wykończenie, stanowią własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Zakup mebli i sprzętu AGD jedynie uzupełniających wyposażenie, nie kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego w ramach tego przepisu.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej przez współwłaściciela działającego jako osoba fizyczna, lecz w sposób wskazujący na profesjonalne działanie poprzez działania innych podmiotów, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jako czynność realizowana w ramach działalności gospodarczej, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości wchodzącej w skład odrębnego majątku osobistego małżonka, obowiązek podatkowy z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych ciąży wyłącznie na tym małżonku jako wyłącznym właścicielu nieruchomości.

Sprzedaż działek wykorzystywanych w gospodarstwie rolnym przez osobę zarejestrowaną jako podatnik VAT stanowi odpłatną dostawę towarów i podlega podatkowi VAT, gdyż nieruchomości są częścią działalności gospodarczej i związane z uzyskiwaniem przychodów. Przez to sprzedawca działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług.

Odpłatne zbycie budynku mieszkalnego i związanego z nim gruntu, wykorzystywanego do celów działalności gospodarczej, nie jest źródłem przychodu podatkowego w PIT, jeśli zbycie następuje po upływie pięciu lat od jego nabycia lub wybudowania, i nieruchomość nie jest przedmiotem działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami.

Przychód z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytej w drodze zapisu testamentowego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę ponad pięć lat przed jej sprzedażą. W takich przypadkach okres pięcioletni liczy się od daty nabycia przez spadkodawcę.

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości, jeżeli od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż dwa lata i bez znaczących ulepszeń, korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, dotyczy to również gruntu, na którym nieruchomość jest posadowiona.

Wydatki poniesione przez podatnika na zakup nowego mieszkania, częściowo sfinansowane kredytem hipotecznym, kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, uprawniając do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Długotrwałe posiadanie nieruchomości oraz jej sprzedaż po upływie pięciu lat od nabycia, w warunkach braku zorganizowanej działalności handlowej, wykluczają uznanie takiej sprzedaży za działalność gospodarczą na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości, dokonana po upływie pięciu lat od jej nabycia do majątku wspólnego małżeńskiego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli następuje w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej.