Moment nabycia nieruchomości przez ostatniego spadkodawcę przed śmiercią stanowi punkt początkowy biegu pięcioletniego terminu, którego upływ determinuje zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przy sprzedaży udziału nabytego w drodze spadku.

Zwolnienia podatkowe z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obejmują jedynie te przychody, które pochodzą ze sprzedaży nieruchomości faktycznie służących własnym celom mieszkaniowym podatnika, i zostały wydatkowane na spłatę kredytu zaciągniętego na te cele.

Przychód ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania, nabytego przez spadkodawców w 2009 roku do majątku wspólnego, po upływie pięciu lat od końca roku nabycia nieruchomości przez spadkodawców, nie podlega opodatkowaniu i nie wymaga złożenia PIT-39.

Przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, wykorzystywanego w działalności gospodarczej, gdy zbycie nastąpiło po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych mimo jego ujęcia w środkach trwałych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT oraz art. 12 ust. 10a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości nabyty w drodze dziedziczenia podlega opodatkowaniu, jeśli nie minęło pięć lat od nabycia przez spadkodawcę. Koszty nabycia udziału oraz notarialne związane z umową zakupu uznaje się za koszty uzyskania przychodu.

Umowa zbycia udziału w lokalu mieszkalnym przez sprzedaż oraz zamianę z dopłatą nie stanowi jednolitej zamiany z dopłatą, gdyż transakcje te podlegają odmiennym regulacjom podatkowym. Opodatkowanie umowy sprzedaży winno odnosić się do wartości rynkowej rzeczy, a zamiany do różnicy wartości zamienianych lokali.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia może być zwolniony z opodatkowania, jeśli zostanie przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, pod warunkiem przystąpienia sprzedającego do umowy kredytowej jako współkredytobiorcy i włączenia nieruchomości do wspólności majątkowej małżeńskiej.

Spłata kredytu hipotecznego zabezpieczonego na nieruchomości, zaciągniętego przez darczyńcę, nie stanowi kosztu uzyskania przychodu przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny; nie wpływa to na obniżenie podstawy opodatkowania zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody z zbycia podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

„Wydatkowanie przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, przeznaczonego na zakup mieszkania w innym państwie członkowskim UE na cele rekreacyjne, nie uprawnia do skorzystania z ulgi mieszkaniowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.”

Przeznaczenie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w spadku na nadpłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego na zakup innego mieszkania, które służy zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych, spełnia przesłanki zwolnienia podatkowego zart. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, co zwalnia z obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

Faktury wystawione na osobę inną niż podatnik nie stanowią podstawy do zaliczania wydatków z tytułu remontu nieruchomości ani wydatków na cele mieszkaniowe do kosztów uzyskania przychodu przez podatnika w przypadku opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Podatnik, który przeznaczy przychody ze sprzedaży nieruchomości na zakup nowego mieszkania z zamiarem realizacji własnych celów mieszkaniowych, może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, mimo planowanego wynajmu do czasu przeprowadzki.

Podatnik może skorzystać z ulgi podatkowej, przeznaczając uzyskane środki z zadatku na własne cele mieszkaniowe, mimo że wydatki mogą być poniesione przed faktycznym zbyciem nieruchomości, o ile dochód z tego zbycia posłuży na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym.

Nabycie lokalu mieszkalnego przez podatnika w celu realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych kwalifikuje go do korzystania ze zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f., nawet jeśli podatnik czasowo zmieni miejsce zamieszkania z powodów niezwiązanych z działalnością zarobkową, np. w celu opieki nad członkiem rodziny. Wynajem lokalu w takich okolicznościach nie wyklucza

Dochody z odpłatnego zbycia mieszkania przed upływem 5 lat od momentu nabycia mogą zostać zwolnione z opodatkowania, jeśli uzyskane przychody zostaną przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na inne mieszkanie służące realizacji własnych celów mieszkaniowych wnioskodawcy, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Dla celów ustalenia pięcioletniego okresu zwolnienia z podatku dochodowego przy zbyciu odziedziczonej nieruchomości, okres ten liczy się od momentu nabycia jej do majątku wspólności małżeńskiej, co wyklucza obowiązek podatkowy po upływie pięciu lat od tego nabycia.

Opodatkowanie dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku jest wyłączone, jeśli pięcioletni okres, liczony od końca roku nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, upłynął przed zbyciem; w tej sytuacji odpłatne zbycie nieruchomości nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o PIT.

Możliwość skorzystania z ulgi na cele mieszkaniowe.

Skutki podatkowe zbycia lokalu mieszkalnego otrzymanego na skutek podziału majątku wspólnego.

W zakresie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej.

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia udziału w lokalu mieszkalnym.

Skutki podatkowe sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym.

Wnioskodawczyni nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 9 pkt 17 uPCC, gdyż wcześniej nabyła udział w lokalu mieszkalnym tytułami: zniesienia współwłasności i działu spadku.

Skutki podatkowe zbycia nieruchomości, przy zakupie której zastosowano bonifikatę.