Umowy przeniesienia własności nieruchomości, zawarte na podstawie umów deweloperskich sprzed 1 stycznia 2024 r., nie podlegają opodatkowaniu stawką 6%, wprowadzoną w art. 7a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych od 1 stycznia 2024 r.

Podatnikiem podatku od towarów i usług w zakresie sprzedaży lokali mieszkalnych i przypisanych im miejsc postojowych nie jest wnioskodawczyni, lecz jej mąż prowadzący działalność gospodarczą. Wnioskodawczyni nie spełnia przesłanek uznania jej za podatnika VAT przy tej transakcji, przez co kwestia zwolnienia z VAT jest bezprzedmiotowa w kontekście jej osoby.

Przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego wycofanego z ewidencji środków trwałych, nabytego ponad pięć lat przed sprzedażą, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej ani przychodu ze źródła wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości niepodlegającej kwalifikacji jako środek trwały, dokonana przez czynnego podatnika VAT poza pierwszym zasiedleniem i po ponad dwuletnim okresie, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż nowowybudowanych lokali niemieszkalnych podlega opodatkowaniu VAT z uwagi na brak wcześniejszego zasiedlenia, natomiast sprzedaż istniejących lokali niemieszkalnych po remontach w obrębie istniejącej bryły budynku jest zwolniona z VAT, gdyż spełnia warunki upływu czasu od pierwszego zasiedlenia.

Sprzedaż nieruchomości stale należących do majątku osobistego, niewykorzystywanych zarobkowo i nieobjętych aktywnymi działaniami właściwymi profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami, nie czyni sprzedawcy podatnikiem VAT. Natomiast nabycie lokali z pierwotnym zamiarem ich opodatkowanej odsprzedaży stanowi działalność gospodarczą i uprawnia do odliczenia VAT z wydatków bezpośrednio związanych z tą sprzedażą

Dostawa lokalu mieszkalnego, użytkowanego przez spółkę od czerwca 2020 r., spełnia przesłanki zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż nie jest dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia, a okres od zasiedlenia do dostawy przekracza dwa lata.

Do dostawy Jednostek Apartamentowych bądź Lokali wraz z Nieruchomością nie stosuje się zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT, z uwagi na brak pierwszego zasiedlenia przed sprzedażą i prawo podatnika do odliczenia VAT.

Sprzedaż lokali wyodrębnionych w Budynku i Budynku 2, nabytych w stanie upadłości, po dokonanych pracach budowlanych przekraczających 30% wartości zakupu, nie stanowi dostawy w ramach pierwszego zasiedlenia i korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż lokali apartamentowych przez zarejestrowanego czynnego podatnika VAT, jeżeli pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres powyżej dwóch lat i nie było wydatków na ich ulepszenie przekraczających 30% wartości początkowej, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, o ile nie wybrano opodatkowania.

Zakup nieruchomości zabudowanej budynkiem jednorodzinnym w stanie surowym otwartym nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy, ponieważ budynek nie spełnia funkcji mieszkalnej i nie mieści się w definicji budynku mieszkalnego jednorodzinnego.

Nieodpłatne udostępnienie lokalu zastępczego przez dewelopera, jako świadczenie związane z usuwaniem wad fizycznych lokalu zakupionego, nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako że nie prowadzi do definitywnego przysporzenia majątkowego podatnika.

Przychody uzyskane ze sprzedaży wyodrębnionych lokali mieszkalnych stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie z odpłatnego zbycia nieruchomości, co wyklucza zastosowanie zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Sprzedaż lokali apartamentowych, które były przedmiotem najmu, i od których pierwszego zasiedlenia upłynął okres ponad 2 lat, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Obowiązek podatkowy w podatku VAT przy dostawie lokalu mieszkalnego powstaje z chwilą wydania lokalu nabywcy, niezależnie od formalnego aktu przeniesienia własności i otrzymania pełnej zapłaty. Faktura na żądanie nabywcy musi być wystawiona w terminie trzech miesięcy od wydania lokalu.

Przychód ze sprzedaży lokalu użytkowego nabytego wspólnie z żoną, wykorzystywanego wyłącznie w działalności żony a nie będącego składnikiem majątku Wnioskodawcy w jego działalności, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o pdof.

Posiadanie przez nabywcę udziału w nieruchomości mieszkalnej, nabytego innym tytułem niż dziedziczenie, w dowolnym kraju, wyklucza zastosowanie zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy.

Nie spełniono warunków zwolnienia z podatku od spadków i darowizn określonych w art. 4a ust. 1 ustawy, gdy darowizna pieniężna przekazana została bezpośrednio na rachunek bankowy sprzedawcy nieruchomości zamiast na rachunek obdarowanego.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli sprzedaż następuje po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył tę nieruchomość.

Komornik sądowy nie jest płatnikiem podatku VAT przy licytacyjnej sprzedaży lokalu, gdy jego właściciele nie są podatnikami VAT, a lokal stanowi majątek osobisty.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze darowizny jest opodatkowana, jeśli nie upłynęło pięć lat od końca roku nabycia przez obdarowanego. Nabycie przez darczyńcę oraz amortyzacja w działalności gospodarczej nie wpływają na obowiązki podatkowe obdarowanego.

Sprzedaż lokalu użytkowego przez współmałżonka niepodlegającego czynności gospodarczej, będącego w majątku wspólnym małżeńskim, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie VAT po stronie tego współmałżonka, jeżeli lokal ten był wykorzystywany wyłącznie przez drugiego współmałżonka w jego działalności gospodarczej.

Sprzedaż przez podatnika lokali mieszkalnych, niebędących środkami trwałymi, dokonana po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zniesienie współwłasności nieruchomości bez spłat i dopłat, w ramach uprzedniego udziału, nie stanowi nabycia skutkującego opodatkowaniem przy sprzedaży po pięciu latach od pierwotnego nabycia.