Podatniczka, która dokonuje odpłatnego zbycia nieruchomości na terytorium Polski, może skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego z tytułu ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, przeznaczając uzyskany przychód na własne cele mieszkaniowe na terytorium państwa członkowskiego UE, pod warunkiem możliwości uzyskania informacji podatkowych zgodnie z umową międzynarodową

Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku determinuje pięcioletni termin liczony od końca roku nabycia tej nieruchomości przez bezpośredniego spadkodawcę, a nie wcześniejszego spadkodawcę. Sprzedaż przed upływem tego terminu skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego.

Dostawa spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, ulepszonego w stopniu przekraczającym 30% wartości początkowej, korzysta z zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a, jeśli sprzedaż oraz wcześniejsze ulepszenie lokalu nie dawały prawa do odliczenia podatku naliczonego, a lokal służył wyłącznie czynnościom zwolnionym.

Przychód uzyskany ze sprzedaży lokali mieszkalnych, które były wykorzystywane wyłącznie na potrzeby własne, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli zbycie następuje po upływie pięciu lat od nabycia gruntu; przychód z lokali używanych w działalności gospodarczej kwalifikuje się jako przychód z działalności, chyba że dokonano ich wycofania po upływie sześciu lat.

Sprzedaż lokali mieszkalnych będących towarem handlowym, nabytego na rynku wtórnym i użytkowanego dłużej niż dwa lata od pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia z VAT z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, o ile nie stanowią one środków trwałych.

Sprzedaż nieruchomości, planowana i dokonana przez osobę fizyczną w okolicznościach wskazujących na zamiar profesjonalnego handlu, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako działalność gospodarcza. Nawet bez uzyskiwania zysku, wnioskodawca działał jak podatnik VAT przenosząc ekonomiczne władztwo nad lokalami, co oznaczało opodatkowanie transakcji.

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej przez podatnika VAT podlega zwolnieniu z tego podatku, jeżeli nie dokonuje się w ramach pierwszego zasiedlenia ani w okresie krótszym niż dwa lata po nim, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału w nieruchomości, nabytego w wyniku działu spadku za spłatą, przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu PIT, podczas gdy sprzedaż udziału odziedziczonego, gdy upłynęło pięć lat od nabycia przez spadkodawców, jest zwolniona z podatku.

Sprzedaż nieruchomości w ramach pierwszego zasiedlenia lub w okresie krótszym niż dwa lata od zasiedlenia wyklucza możliwość dalszego korzystania ze zwolnienia podmiotowego w VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy.

Dostawa lokalu mieszkalnego nabytego przez podmiot będący czynnym podatnikiem VAT od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, dla którego nie przysługiwało prawo do obniżenia podatku VAT oraz w przypadku gdy koszty ulepszeń nie przekroczyły 30% wartości początkowej, może być objęta zwolnieniem z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT.

Dochody z odsprzedaży części nieruchomości uzyskane przed upływem pięciu lat od nabycia w wyniku zniesienia współwłasności podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, wydatkowanie tych dochodów na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym, umożliwia skorzystanie z dostępnego zwolnienia podatkowego.

Sprzedaż lokalu użytkowego, który był przedmiotem najmu dłużej niż dwa lata od pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, o ile nie dokonano jego istotnego ulepszenia.

Wynajem lokali na cele mieszkalne skutkuje koniecznością jednorazowej korekty odliczonego podatku VAT na podstawie art. 91 ustawy o VAT. Zwolnienie z VAT przy sprzedaży lokali przysługuje jedynie po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, gdy nieruchomości te nie stanowią formalnie majątku przedsiębiorstwa i były nabyte do majątku prywatnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli sprzedawca nie działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Przychód z odpłatnego zbycia lokalu użytkowego przez osobę fizyczną, nieformalnie wykorzystywanego przez spółkę jawną i niebędącego środkiem trwałym, kwalifikuje się jako przychód z odpłatnego zbycia prawa majątkowego na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b ustawy o PIT, nie podlega opodatkowaniu, jeśli od nabycia lokalu upłynęło 5 lat.

Sprzedaż nieruchomości nabytej jako towar handlowy, która nie uległa ulepszeniu jako środek trwały, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdy od pierwszego zasiedlenia minęły ponad dwa lata.

Przeniesienie własności lokalu mieszkalnego w ramach umowy renty odpłatnej zawartej przed upływem 5 lat od jego nabycia stanowi formę odpłatnego zbycia i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżeńskiego nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli od końca roku kalendarzowego nabycia upłynęło pięć lat, zgodnie z art. 10 ust. 6 ustawy o PIT, nawet jeśli nieruchomość stała się własnością jednego z małżonków na skutek dziedziczenia.

Sprzedaż lokali mieszkalnych w wybudowanych bliźniakach przez Wnioskodawczynię stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż działania Wnioskodawczyni wykazują profesjonalizm i zorganizowanie charakterystyczne dla podatników prowadzących działalność gospodarczą.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego przez podatnika, stanowiąca czynność jednorazową i dokonywana z majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako działalność gospodarcza. Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe uprawnia do zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Sprzedaż lokali mieszkalnych nr 2 i nr 3 przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z działalności gospodarczej, gdyż sprzedaż następowała jako rozporządzanie majątkiem prywatnym po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości. Podobnie nie podlega opodatkowaniu sprzedaż lokalu nr 4, jako że segment ten wyłoniony z istniejącego budynku w 2019

Wydatki ponoszone na nieruchomość mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 6c ustawy o PIT. Zakup trwałego wyposażenia AGD zintegrowanego z nieruchomością kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe, z wyłączeniem elementów nieuzasadniających poprawy wartości nieruchomości, takich jak stoły kuchenne i mikrofalówki.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytej w drodze darowizny mogą być ustalone wyłącznie na podstawie dokumentów wymienionych w art. 22 ust. 6e ustawy PIT, tj. faktur VAT lub potwierdzeń opłat administracyjnych, a nie na podstawie wyceny rzeczoznawcy lub szacunkowych kosztów.

Zwolnienie z CIT fundacji rodzinnej z tytułu sprzedaży lokalu w budynku na gruncie otrzymanym darowizną nie obejmuje mienia wytworzonego przez fundację będącego przedmiotem dalszego zbycia, co wykracza poza art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej i art. 6 ust. 7 ustawy o CIT. Fundamentem jest cel stworzenia fundacji, który jest niezgodny z działalnością deweloperską.