Przychód wynikający z nabycia akcji poprzez realizację jednostek RSU stanowi dochód z działalności gospodarczej podlegający ryczałtowi 3%, zaś dochód z ich późniejszej sprzedaży jest opodatkowany jako przychód z kapitałów pieniężnych według stawki 19%. Koszt zakupu akcji ustala się na dzień poniesienia związanych z tym kosztów.

Przychód z tytułu nabycia akcji w ramach długoterminowego programu motywacyjnego, utworzonego na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych opodatkowany zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

Organizowany przez spółkę niemiecką program motywacyjny, w którym uczestniczą pracownicy polskiej spółki, nie rodzi po stronie tej spółki obowiązków płatnika podatku dochodowego, a przychód z uzyskanych akcji powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia.

W przypadku świadczeń z programów motywacyjnych realizowanych przez zagraniczną spółkę dominującą, polski podmiot zależny nie jest zobowiązany do wypełniania obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, kiedy nie dokonuje tych świadczeń na rzecz pracowników, zaś przychód z udziału w programie powstaje w momencie sprzedaży akcji.

W przypadku emisji warrantów subskrypcyjnych w ramach programu motywacyjnego, przychód podatkowy z tytułu ich nabycia za cenę niższą od rynkowej stanowi przychód z innych źródeł. Opodatkowanie dochodu z realizacji warrantów przez nabycie akcji następuje przy zbyciu akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 i 12a ustawy o PIT, jako dochód z kapitałów pieniężnych.

Przychody uzyskane w drodze realizacji programu RSU przyznawanego przez zagraniczną spółkę akcyjną, niespełniającą przesłanek ekonomicznego pracodawcy zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, stanowią przychód z innych źródeł w momencie nabycia akcji oraz przychód z kapitałów pieniężnych w chwili późniejszej ich sprzedaży, co wyklucza równoczesne zastosowanie preferencyjnego momentu rozpoznania przychodu

Uzyskanie akcji w wyniku realizacji jednostek RSU stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o PIT, powstający w chwili nabycia akcji, nie zaś ich zbycia. Program RSU organizowany przez zagraniczną spółkę nie kwalifikuje się do programów motywacyjnych w myśl art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

Przychód ze sprzedaży akcji powstaje z chwilą przeniesienia ich własności na nabywcę i podlega opodatkowaniu jako przychody z kapitałów pieniężnych, niezależnie od faktycznego otrzymania środków. Cesja wierzytelności sprzedanych akcji generuje natomiast przychód z praw majątkowych opodatkowany na zasadach ogólnych.

Przychody z tytułu sprzedaży „Udziałów polskich” przez polskiego rezydenta podatkowego stanowią przychody osiągane na terytorium RP i nie mogą być opodatkowane ryczałtem przewidzianym dla "przychodów zagranicznych". Inne badane przychody Wnioskodawcy mogą być uznane za "przychody zagraniczne" podlegające ryczałtowi, przy spełnieniu przepisanych warunków.

Organ podatkowy potwierdził, że program motywacyjny prowadzony przez Spółkę Dominującą kwalifikuje się jako program motywacyjny w rozumieniu art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychód po stronie uczestników powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji. Na Wnioskodawcy nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego w związku z tym programem.

Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych przychód z programu motywacyjnego uzyskany przez udział w programie U podlega rozpoznaniu z tytułu realizacji U jako przychód z innych źródeł w momencie vestingu, a także z kapitałów pieniężnych przy zbyciu akcji. Brak spełnienia warunków art. 24 ust. 11 UPDOF uniemożliwia przeniesienie momentu opodatkowania na czas sprzedaży akcji.

Usługi pośrednictwa w sprzedaży akcji świadczone przez niezależny podmiot na rzecz akcjonariusza, polegające na znalezieniu inwestora i wsparciu sprzedaży, mieszczą się w zakresie zwolnień z VAT przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT, o ile nie zostanie wybrana opcja opodatkowania zgodnie z ustawą.

Uczestnictwo pracowników spółki polskiej w amerykańskim programie motywacyjnym nie tworzy przychodu ze stosunku pracy, nie generując obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych dla pracodawcy w Polsce.

Przychody uzyskane przez pracowników z tytułu uczestnictwa w międzynarodowym programie motywacyjnym organizowanym przez zagraniczną spółkę nie stanowią przychodów ze stosunku pracy, a więc na polskiej spółce nie ciążą obowiązki płatnika w zakresie zaliczek na podatek PIT.

W przypadku odpłatnego zbycia akcji odziedziczonych w drodze spadku, kosztem uzyskania przychodu są wyłącznie wydatki na nabycie akcji poniesione przez spadkodawcę; nie obejmuje to akcji nabytych nieodpłatnie przez wcześniejszego spadkobiercę.

Przychód pracowników uczestniczących w programie motywacyjnym, który dotyczy nabycia akcji po cenach preferencyjnych, powstaje dopiero w momencie odpłatnego ich zbycia, nie przed nabyciem, co skutkuje brakiem obowiązków płatnika podatnika po stronie pracodawcy.

Sprzedaż akcji przez Wnioskodawcę na rzecz spółki C nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, a więc nie wymaga działania w charakterze podatnika VAT, o ile towarzyszy jej jedynie wykonywanie praw właścicielskich bez zarządzania podlegającego opodatkowaniu.

Nabycie opcji na akcje nie skutkuje przychodem podatkowym do momentu ich realizacji. Przychód z realizacji opcji i nabycia akcji uznaje się za związany z działalnością gospodarczą opodatkowaną ryczałtem, zaś ich zbycie jako przychód z kapitałów pieniężnych. Opcje te nie są pochodnymi instrumentami finansowymi.

Sprzedaż akcji otrzymanych nieodpłatnie podlega opodatkowaniu w ramach przychodów z kapitałów pieniężnych bez wpływu celu ich nabycia, a dochód z tego tytułu jest opodatkowany 19% stawką podatkową na podstawie art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochody uzyskane z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. i dopuszczonych do publicznego obrotu, są zwolnione z podatku dochodowego, jeśli spełnione są warunki określone w art. 52 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu ze zbycia akcji wydatki poniesione na ich nabycie od znanego sprzedawcy, jeżeli można jednoznacznie zidentyfikować te akcje i przypisać im faktyczny koszt nabycia, pomijając zasadę FIFO, pod warunkiem, że ustalenie rzeczywistego kosztu jest wykonalne.

Strata wynikająca z wycofania akcji z obrotu giełdowego, bez odpłatnego zbycia tych akcji, nie stanowi straty podatkowej podlegającej odliczeniu od dochodów kapitałowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochody ze sprzedaży akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 r., spełniających warunki dopuszczenia do publicznego obrotu i nabytych poprzez ofertę publiczną, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem nienaruszenia przesłanek wyłączenia tego zwolnienia.

Przychód uzyskany przez podatnika w ramach nabycia akcji w programie motywacyjnym, organizowanym przez zagraniczną jednostkę dominującą, kwalifikuje się jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z innych źródeł. Koszty uzyskania przychodów ze zbycia akcji określa się zgodnie z przepisami o przychodach nieodpłatnych.